RM07.02 入库成本核算控制程序.doc

发行版本：A

入库成本核算控制程序修改次数：0

文件编号：QG/XNXS481—2005

1适用范围

本程序规定了存货入库成本核算的管理内容及要求。

本程序适用于公司及公司所属各单位。

2规范性引用文件

下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。

2.1财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》

2.2财政部财会〔2001〕57号《企业会计准则-存货》

2.3石油财字〔2000〕179号《中国石油天然气股份有限公司内部产品劳务购销及往来核对管理办法》

2.4石油财字〔2004〕290号《中国石油会计手册》

3术语和定义

本程序采用以下定义：

3.1入库成本：是指存货的入库成本，一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。商品流通企业存货的入库成本包括采购价格、进口关税和其他税金等。

4风险

中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施

4.1存货计价不准确。

4.2未对“货到单未到”的存货进行暂估入账，影响存货入库的完整性。

4.3股份公司内部购入的存货未进行有效核对，影响内部交易事项抵销的准确性。

5职责

5.1公司财务资产处是存货入库核算的归口管理部门，具体负责存货入库成本的核算业务。

5.2公司所属各单位负责按照本程序要求进行入库成本核算。

6控制内容及要求(控制)

6.1保证存货计价准确。

6.1.1财务部门销售结算岗根据取得的发票、内部结算单、商品收货入库单，审核入库存货的数量、计价是否准确无误，根据《企业会计制度》的规定，确定存货的入库数量和入库成本，及时编制记账凭证。

6.1.2财务部门稽核岗对存货入库记账凭证进行审核，重点审查入库计价是否与购销发票、内部结算单一致。

6.2月末对货到单未到的存货按照当月的结算价格预估入账，确保存货入库的完整性。

6.2.1财务部门销售结算岗月末对已到货但没有收到对方开出销售发票或内部调拨单的存货,按照当月结算价格(发票复印件)暂估入账。会计稽核岗对暂估入账会计凭证进行审核。

6.2.2

6.2.3

6.3股份公司内部购入的存货进行有效的核对，确保内部交易事项抵销的准确性。

6.3.1财务部门销售结算岗对西南公司与所属单位以及所属单位之间的内部商品购销进行确认，并填写《中油股份西南销售分公司内部购销往来签认单》。

6.3.2

7相关文件(相关制度)

7.1西南财字〔2002〕11号《关于印发中油西南销售分公司销售结算管理实施细则的通知》

7.2QG/XNXS480—2005《存货入库管理控制程序》

8控制证据或记录

8.1发票

8.2内部结算单

8.3商品收货(入库)单

8.4记账凭证

8.5中油股份西南销售分公司内部购销往来签认单

8.6股份公司/炼油与销售分公司内部购销往来签认单

8.7票据交接记录

9控制证据示范(见附录)

9.1中油股份西南销售分公司内部购销往来签认单

编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处

编写人：李桃荣

审核人：梅元金

审批人：张晓玲

附录A

中油股份西南销售分公司内部购销往来签认单

年月日

单位：元、吨

油品类别

销售方：

购货方：

销售数量

销售金额

单价

采购数量

采购金额

备注

90#

93#

97#

90＃高标

汽油小计

0#

5#

-10＃

柴油小计

3#航煤

煤油小计

合计

销货方对帐人：购货方对帐人：

销货单位盖章：购货单位盖章：

附录B入库成本核算流程图

附录C入库成本核算风险控制文档