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上市公司财务舞弊行为及防范对策分析-以康美药业为例

目录

TOC\o1-3\h\z\u摘要： 4

一、引言 5

二、康美药业舞弊手段和舞弊动因分析 5

（一）康美药业财务造假手段 6

1、虚增收入和利润 6

2、虚增货币资金 6

3、虚增在建工程、固定资产、投资性房地产 6

4、控股股东及其关联方违规占用上市公司巨额资金 6

5、虚增存货 7

6、高溢价收购 7

（二）康美药业舞弊动因 7

1、偿债压力带来的融资需求 7

2、有利于大股东质押股票 7

三、康美药业舞弊成因分析 8

（一）事务所方面 8

1、审计事务所正中珠江缺乏独立性 8

2、审计范围和手段的局限性。 8

3、质量控制机制失灵 9

（二）审计从业者方面 9

1、审计从业者警惕性、嗅觉不高导致审计程序不科学 9

（三）上市公司方面 10

1、公司内部治理结构不合理，且实际控制人职业道德败坏 10

2、财务数据计入规则不规范 11

四、上市公司财务舞弊的对策 11

（一）事务所方面 11

1、提高审计独立性 11

2、恰当、完整地执行审计程序，利用分析性复核 12

3、健全内部审计质量控制机制 12

（二）公司方面 13

1、强化诚信和道德教育 13

2、加强内部控制环境建设 13

（三）完善准则的修订，使计量方法更加公允 13

（四）加大财务造假的曝光和惩处力度 14

（五）加快推进高科技手段在财务领域的运用 14

（六）加快推进新《证券法》实施 15

五、结语 15

参考文献 16

摘要：随着近年我国经济和资本主义市场的快速发展,财务违法舞弊案件所涉及的金额越来越巨大,造成的经济和社会影响越来越恶劣,众多投资者深受其害。曾经被赋予白马股的康美药业涉嫌财务舞弊,蒸发300亿元现金资产,严重影响了证券市场和谐有序运行。因此开展对公司财务舞弊动机的分析和对应措施的研究具有重要价值和现实意义。本文以中国康美药业2016年财务违法舞弊违规事件为主要案例,剖析了康美药业对其财务违规舞弊的主要手段和其主要动因,然后,提出了其财务舞弊的主要成因和针对性地提出解决舞弊问题的具体措施和行为对策,以期本文能够为当前阶段我国其他大型上市证券公司如何防范企业财务违规舞弊及其行为对策提供一个理论借鉴和决策参考,促进中小型制药企业的长远和健康持续发展,从而有效地地推动当前阶段我国经济社会与国民经济的稳定和健康可持续发展。

关键词：康美药业财务舞弊舞弊防范

一、引言

自中国经济快速发展以来,上市公司财务舞弊的问题层出不穷,会计舞弊带来的严重后果和影响已经成为了关注的焦点问题。最近几年,证监会已经公开谴责并处罚了许多涉嫌财务造假、徇私舞弊的企业,不断严格资本市场的制度规则，但此类事件仍在发生，给资本市场的监管敲响警钟。上市公司财务舞弊问题不但严重破坏了资本市场的生态,也损害了会计和审计人员独立、客观、公平的形象,同时投资者合法权益受到威胁，也使其对资本市场产生不信任。然而,在目前的资本市场上,绝大多数财务舞弊都是上市公司的高管们精心规划和谋计的结果,因此发现财务舞弊并予以披露，审计部门工作者想要更高水平的审计工作经验和职业道德认知水平,所以如何防范上市公司的各类财务舞弊并制定好相应的风险防范治理措施和对策,是目前一个亟待解决的问题和挑战。本文通过对康美药业上市公司财务舞弊犯罪案例的分析和研究,总结了其在财务舞弊中出现的手段,动机和成因，提出了相应的防范措施，为对会计舞弊犯罪的监督和处理提供了依据。

二、康美药业舞弊手段和舞弊动因分析

作为我国医药企业的代表，康美药业的市值曾高达1390亿元，受到30万股民的追捧。在舞弊暴露前的5年国内金融机构对其评级及其优良，其中买入评级的机构占总数的74%，这也使得康美的中小股东总数每年都在19万人以上。然而在2018年末，康美药业却因涉嫌造假而被证监会立案调查。后因社会和证监会压力，于2019年4月30日，康美药业公开发布《关于前期会计差错更正的公告》，根据公告数据，2018年康美药业财务数据存在多处账实不符的情况：包括营业收入、营业成本、费用及款项收付，其中应收账款虚减6.41亿，存货虚减195.46亿，货币资金虚增299.44亿，营业收入虚增88.98亿，营业成本虚增76.62亿。后于2020年5月13日，证监会正式宣布对康美药业的处罚结果，康美药业最终被处罚60万元并禁止进入市场。

（一）康美药业财务造假手段

2020年7月21日，上