会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示(2021整理).pdf

一、本次审计程序编制的参考资料：

1、中注协2007年“会计师事务所执业质量检查工作底稿〞；

2、中注协据新执业准那么编写的“财务报表审计工作底稿编制指南〞；

3、北京注协据新执业准那么编制的“审计工作底稿指引〞；

4、2007年注册会计师考试“审计〞教材。

二、本次编制审计程序的指导思想：

尽量使审计程序具有可操作性。

三、审计人员在使用本套审计程序时，应注重的咨询题：

1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序，而是据被审计单

位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成方案实施的审计程序表。〔选择审计程序的要

紧依据是符合性测试的结果〕

2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单位〔要紧针对生产企业编制的〕，如对供电企

业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程

序就不太适用。工程经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。

3、依据2007年开始执行的审计执业准那么的要求：符合性测试的工作不容忽略〔本次编制

的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格〕。

对审计新客户及往常未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较

大。但在日后的审计中，只要被审计单位内操纵度、内部环境、外部环境无重大变化的情况

下，此部份工作量就小了。

建议：

〔1〕工程经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准那么要求我们必须作的

工作；

〔2〕能在进进现场前进行的工作〔如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计

单位相关内部操纵制度等〕，可事先做好预备。

4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容〔据“公开发行证券

的公司信息披露编报规那么第15号――财务报告的一般(2007年修订)〞及“企业会计准那

么第30号—财务报表列报应用指南〞编制〕，审计人员必需认真填列相关内容。

5、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。

因为其有如下两个好处：

〔1〕便于为客户提供增值效劳，让客户认可我们的审计价值；

〔2〕前后任审计人职员作交接的一种方式。

6、本次编制的审计模板中有一张参考表格需提请注重：各科目实质性测试中“选样过程汇

总表〞：

确定测试工

细节测试界定总抽样样本样本选取界定误差构估量误总体误实施测

程的选取方结论索引号

的目标体单元规模方法成条件差额差额试程序

法

从上表列示的内容可见，其要求审计人员系统填列选样过程。

7、本次编制审计程序过程中，并未对每一审计程序配制审计工作底稿模版，要紧缘故是：

时刻有限，有的审计程序模版并未考虑成熟，怕编制出来误导大伙儿。

已提供出的审计模版并非完全通用〔要紧是适用中型生产企业〕，亦非强制使用，审计人员

应据被审计单位具体情况编制适用的审计工作底稿。

四、工作底稿循环及编号：

本次编制的审计程序所列循环分类及编号完全参照中注协据新执业准那么编写的“财务

报表审计工作底稿编制指南〞，具体列示如下：

工作底稿名称索引号

第一局部初步业务活开工作底稿A

一、决定业务同意和维持时实施的程序和考虑的事项AA

二、业务约定书的签订情况与内容检查表〔适用于鉴证业务〕AB

三、初步业务活动执行的程序AC

四、被审计单位〔客户〕一般信息AD

第二局部风险评估工作底稿