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第二章〔单元〕第一节〔课〕第8课时年月日星期

连续号

课题

其他货币资金

课型

新授课

教学目标

理解掌握各种其他货币资金的账务处理方法

教学重、难点

各种其他货币资金的具体账务处理方法

教学方法

讲授法、讲练结合法、归纳法

教具准备

教材、多媒体

教学过程

程序

教师活动

学生活动

一、

二、

三、

四、

五、

复旧导新

回忆各种银行转账结算方式的特点及有关规定

讲授新课

一、其他货币资金的概念

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。在资产负债表中并入货币资金工程中。

二、其他货币资金科目

1.本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

2.企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

3.本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。

4.本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

三、一般账务处理

〔一〕外埠存款

企业欲将采购款项汇往采购地银行，需先填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样；汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购专户存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律办理转账。采购专户只付不收，采购结束后，专户存款余额汇还汇出单位，结清采购专户。

1.企业委托当地开户银行汇款给采购地开立专户时：

借：其他货币资金──外埠存款

贷：银行存款

2.收到采购员交来的购货发票，按购货金额和支付的增值税款。

借：材料采购

应交税金──应交增值税〔进项税额〕

贷：其他货币资金──外埠存款

3.采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，企业应根据银行的收账通知。转销“其他资币资金──外埠存款”科目。

借：银行存款

贷：其他货币资金──外埠存款

例1.A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户，该企业的材料采用方案本钱法核算。做会计分录如下：

借：其他货币资金——外埠存款60000

贷：银行存款60000

2.A公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，车票、住宿费单据900元，材料尚未运达企业。做会计分录如下：

借：材料采购50000

应交税费——应交增值税〔进项税额〕8500

管理费用900

贷：其他货币资金——外埠存款59400

3.A公司接当地开户银行通知，汇出的采购专户存款余额600元已经汇回，存入公司的银行存款账户。做会计分录如下：

借：银行存款600

贷：其他货币资金——外埠存款600

〔二〕银行汇票存款

1.企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务处理。

借：其他货币资金──银行汇票存款

贷：银行存款

2.企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证进行账务处理。

借：材料采购

应交税金──应交增值税〔进项税额〕

贷：其他货币资金──银行汇票存款

3.银行汇票使用完毕，应转销

借：银行存款

贷：其他货币资金──银行汇票存款

如银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回。那么企业收款时

借：银行存款

贷：其他货币资金──银行汇票存款

〔三〕银行本票存款

1.企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并交款项交存银行，取得银行本票时，应当根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。

借：其他货币资金──银行本票存款

贷：银行存款

2.企业使用银行本票后，应根据发票帐单位等有关凭证进行帐务处理。

借：材料采购

应