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第三章采购与付款循环审计

一、单项选择题

1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是

（）。

A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准

B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单

D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

2．以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“存在”认定的常用控制测试程序的是

（）。

A.检查企业验收单是否有缺号B.检查有无未记录

的卖方发票存在

C.检查付款凭单是否附有卖方发票D.审核批准采购价格和折扣的标志

3.注册会计师对固定

资产取得和处置实施控制测试的不包括（）。

A.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

B.审查资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任

C.审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定

D.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

4.对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目

标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。

A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济

业务

B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期

C.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

D.检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账

5.以下审计程

序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。

A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证

B.检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单

C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D.向供应商函证零余额的应付账款

6.注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册

会计师证实，ABC公司于2011年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（）。

A.将预付账款调整为应收账款

B.将预付账款调整为其他应收款

C.将预付账款调整为营业外支出

D.全额计提坏账准备

7．在被审计单位因预付货款，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（）。

A.提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产

B.提请被审计单位在财务情况说明书中说明

C.提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明

D.在工作底稿中编制建议调整的重分类的调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为

资产

8．为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实

施（）程序。

A.对固定资产实地观察

B.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

C.检查固定资产的所有权归属

D.以实地为起点，追查固定的明细分类账

9.在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况,

其中不正确的是（）。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、

安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B.盘盈的甲固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损