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采购与付款循环审计的案例

【篇一：采购与付款循环审计的案例】

第五章购货与付款循环审计案例分析（8-10）主讲：陈案例5-1美

国巨人零售公司审计案1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公

司年报审计中无效的审计程序有哪些？3、结合本案例，讨论在审计

中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特

殊事项，应如何处教学目的：通过采购与付款案例的分析和讨论，

对购货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭示，对购

货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账户、相关费用账户实质

性测试，让学生了解和掌握该循环审计的内容和方法。

教学时数：6学时采购与付款循环内部控制测试请购商品和劳务请

购商品和劳务采购采购————编制订购单编制订购单验收商品

验收商品储存已验收的商品存货储存已验收的商品存货编制付款凭

单编制付款凭单确认已记录负债确认已记录负债采购验收仓储复

核与记录付款相关知识点：该循环涉及的报表项目有：该循环涉及

的报表项目有：应付账款应付账款固定资产固定资产累计折旧累

计折旧预付账款预付账款工程物资工程物资在建工程在建工程应

付票据应付票据2、购货与付款循环内部控制测试购货业务内部控

制测试购货与付款固定资产内部控制测试2、购货与付款循环内部

控制测试购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关

的认定、重要控制点的关系。（见下表）购货业务内部控制测试的

程序：了解描述内控初步评价内控风险应付账款控制测试重

新评估控制风险主要业务活对应的凭证和记录相关的主要部门相

关的认定重要控制点请购商品或劳务仓库、有关部门请购单不编

号，但要经过签字批准编制订购单订购单采购部门完整性订购单

预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理验收商品验收

单、订购单验收部门完整性、存在或发生验收单一式多联、预先

编储存已验收商品验收单上签收仓库、请购部门存在或发生保管

与采购职责分离.编制付款凭付款凭单、验收单、订货单、供应商发

票应付凭单部门存在或发生、估价或分摊、完整性预先编号，并

经过适当批确认与记录负债应付账款明细账、应付凭单登记簿、供

应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证应付账款部

门、会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊记录现金收支的

人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及

金额正确性支付负债付款凭单、支票应付凭单部门、财务部门存

在或发生、完整性、估价或分摊支票预先编号，已签署的支票的相

关凭证要注销记录现金、银行存款支现金日记账、银行存款日记账、

应付账款明细账、支票、付款凭证会计部门存在或发生、估价或

分摊、完整性独立编制银行存款调节表2、购货与付款循环内部控

制测试付款应经过有关人员授权批准2、购货与付款循环内部控制

测试购货业务的关键控制购货业务应具备订购单、验收单和购货发

票，并作为付款凭证单的附件定期与供应商核对有关记录2、购货

与付款循环内部控制测试审计人员在对内控制了解的基础上，通过

评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。

2、购货与付款循环内部控制测试（1）从明细账记录追查至原始凭

证。主要检查每一笔业务是否都有清购单、订购单、购货发票和验

收单，过程是否正确。

（2）检查请购单、订货单、验收单、核对发票和付款是否分属独立

的部门。

（3）检查该样本中每笔购货交易的请购单是否授权、授权的级别是

否合规。

3、抽取部分订购单、验收单和购货发票，检查订购单、验收单和购

货发票是否连续编号。

2、购货与付款循环内部控制测试根据控制测试结果。重新评估控制

风险水平并根据修正后的控制风险水平确定实质性测试的性质、范

围和时间。

要求：根据下述摘录，请代m和n注册会计师指出购货与付款循环

内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。

案例5-2m和n注册会计师于2007年12月10日至13日对甲公司

购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底

稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：(1)甲公司的材料采购需

要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。

货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联

的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物