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会计实操文库
做账实操-节能环保设备有限公司账务处理分录
一、采购环节
1.原材料采购
采购生产节能环保设备所需的钢材、电子元件等原材料，价款为800,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。
账务处理：
借：原材料钢材等800,000
应交税费应交增值税（进项税额）104,000
贷：银行存款904,000
2.设备采购（生产用）
购买大型加工设备用于生产节能环保设备，价值3,000,000元，增值税税率为13%，设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。款项通过银行贷款支付。
账务处理：
购入时：
借：固定资产加工设备3,000,000
应交税费应交增值税（进项税额）390,000
贷：长期借款3,390,000
每月计提折旧（月折旧额=3,000,000÷10÷12=25,000元）：
借：制造费用设备折旧25,000
贷：累计折旧25,000
二、生产环节
1.领用原材料
生产一批节能环保设备，领用原材料600,000元。
账务处理：
借：生产成本直接材料600,000
贷：原材料钢材等600,000
2.人工成本分配
本月生产工人工资共计200,000元，通过银行转账发放，同时计提工资对应的社保费用（假设社保费用为工资的20%，即40,000元）。
账务处理：
计提工资：
借：生产成本直接人工200,000
贷：应付职工薪酬工资200,000
计提社保：
借：生产成本直接人工40,000
贷：应付职工薪酬社保费用40,000
发放工资：
借：应付职工薪酬工资200,000
贷：银行存款200,000
3.制造费用分摊
除了设备折旧外，本月发生的水电费、设备维修等制造费用共计60,000元，按照生产工时分配到产品成本中。假设本月生产工时为10,000小时，生产的这批设备占用8,000小时。
首先计算分配率：分配率=60,000÷10,000=6元/小时
这批设备应分摊的制造费用=8,000×6=48,000元
账务处理：
借：生产成本制造费用48,000
贷：制造费用水电费等60,000
4.产品完工入库
这批节能环保设备生产完成，生产成本共计600,000+200,000+40,000+48,000=888,000元，入库数量为10台，单位成本为88,800元。
账务处理：
借：库存商品节能环保设备888,000
贷：生产成本直接材料600,000
生产成本直接人工240,000
生产成本制造费用48,000
三、销售环节
1.产品销售
销售5台节能环保设备，单价为150,000元，增值税税率为13%，款项已收到。
账务处理：
借：银行存款847,500
贷：主营业务收入750,000
应交税费应交增值税（销项税额）97,500
2.结转销售成本
销售5台设备的成本为5×88,800=444,000元。
账务处理：
借：主营业务成本444,000
贷：库存商品节能环保设备444,000
四、研发环节
1.投入研发费用
公司投入研发新的节能环保技术，本月研发人员工资为120,000元，购买研发设备花费400,000元，增值税税率为13%，设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，同时领用原材料用于实验，金额为80,000元。
账务处理：
计提研发人员工资：
借：研发支出费用化支出（人员工资）120,000
贷：应付职工薪酬工资120,000
购买研发设备：
借：固定资产研发设备400,000
应交税费应交增值税（进项税额）52,000
贷：银行存款452,000
计提设备折旧（每月折旧额=400,000÷5÷12≈6,667元）：
借：研发支出费用化支出（设备折旧）6,667
贷：累计折旧6,66
ERP应用资格证持证人
从事会计行业10多年，从建账、记账、报税、成本核算控制、经营报表管理分析、公司注册变更注销等有着丰富的实战经验，欢迎志同道合的朋友相互交流学习，共同探讨，共同进步。
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