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会计实操文库
医药集团股份有限公司账务处理-做账实操
一、采购环节
1.采购原材料（药材等），价款800,000元，增值税税率13%，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。
借：原材料800,000
应交税费应交增值税（进项税额）104,000
贷：银行存款904,000
2.采购生产设备一台，价值500,000元，增值税65,000元，设备预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧。款项通过银行贷款支付。
购入时：
借：固定资产生产设备500,000
应交税费应交增值税（进项税额）65,000
贷：长期借款565,000
每月计提折旧（月折旧额=500,000÷10÷12≈4,167元）：
借：制造费用设备折旧4,167
贷：累计折旧4,167
二、生产环节
1.领用原材料600,000元用于药品生产。
借：生产成本直接材料600,000
贷：原材料600,000
2.分配生产工人工资150,000元，通过银行转账发放，同时计提工资对应的社保费用（假设社保费用为工资的20%，即30,000元）。
计提工资：
借：生产成本直接人工150,000
贷：应付职工薪酬工资150,000
计提社保：
借：生产成本直接人工30,000
贷：应付职工薪酬社保费用30,000
发放工资：
借：应付职工薪酬工资150,000
贷：银行存款150,000
3.本月发生水电费、设备维修等制造费用80,000元，以银行存款支付，按照生产工时分配到产品成本中。假设本月生产工时为10,000小时，生产的这批药品占用8,000小时。
首先计算分配率：分配率=80,000÷10,000=8元/小时
这批药品应分摊的制造费用=8,000×8=64,000元
账务处理：
借：生产成本制造费用64,000
贷：银行存款80,000
4.产品完工入库，生产成本共计600,000+150,000+30,000+64,000=844,000元，入库数量为10,000盒，单位成本为84.4元。
借：库存商品药品844,000
贷：生产成本直接材料600,000
生产成本直接人工180,000
生产成本制造费用64,000
三、销售环节
1.销售药品5,000盒，单价150元，增值税税率13%，款项尚未收到。
借：应收账款862,500
贷：主营业务收入750,000
应交税费应交增值税（销项税额）112,500
2.结转销售成本，销售5,000盒的成本为5,000×84.4=422,000元。
借：主营业务成本422,000
贷：库存商品药品422,000
四、研发环节（假设开展新药研发）
1.投入研发费用，研发人员工资100,000元，购买研发设备300,000元，增值税税率13%，设备预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧，领用原材料用于实验50,000元。
计提研发人员工资：
借：研发支出费用化支出（人员工资）100,000
贷：应付职工薪酬工资100,000
购买研发设备：
借：固定资产研发设备300,000
应交税费应交增值税（进项税额）39,000
贷：银行存款339,000
计提设备折旧（每月折旧额=300,000÷5÷12=5,000元）：
借：研发支出费用化支出（设备折旧）5,000
贷：累计折旧5,000
领用原材料：
借：研发支出费用化支出（原材料）50,000
贷：原材料50,000
月末结转研发费用：
借：管理费用研发费用155,000
贷：研发支出费用化支出155,000
五、其他环节
1.支付广告费用30,000元，用于药品推广，通过银行转账。
借：销售费用广告费30,000
贷：银行存款30,000
2.计提坏账准备，
ERP应用资格证持证人
从事会计行业10多年，从建账、记账、报税、成本核算控制、经营报表管理分析、公司注册变更注销等有着丰富的实战经验，欢迎志同道合的朋友相互交流学习，共同探讨，共同进步。
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