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[企业名称]存货核算工作方案

一、前言

存货作为企业的一项重要资产，贯穿于生产经营的各个环节，存货核算的准确性与及时性直接关系到企业财务报表的真实性、成本控制的有效性以及经营决策的科学性。为了规范本企业存货核算流程，加强存货管理，特制定本工作方案。

二、工作目标

1.确保存货价值核算精准，符合会计准则要求，如实反映存货资产状况，为财务报表编制提供可靠数据基础，使期末存货账面价值误差率控制在[X]%以内。

2.优化存货核算流程，提高核算工作效率，缩短月度存货核算结账周期，争取在每月[具体日期]前完成核算结账工作。

3.通过核算强化存货管控，为企业采购、生产、销售等部门提供详实成本与库存信息，助力降低存货成本，将存货积压率降低[X]%，存货周转率提升[X]%。

三、核算范围与分类

1.核算范围：涵盖企业所有原材料、在产品、半成品、产成品、周转材料（低值易耗品、包装物等）、委托加工物资等存货项目。无论是外购、自制、投资者投入、接受捐赠等获取方式的存货，均纳入核算体系。

2.分类标准：

按经济用途：分为生产用存货（如用于制造产品的钢材、零部件等原材料，处于加工环节的在产品、半成品）、销售用存货（可供直接对外销售的产成品）、周转用存货（辅助生产经营流转的包装物、低值易耗品）。

按存放地点：分为库存存货（存放在企业仓库内）、在途存货（已采购但尚在运输途中）、委托代销存货（委托外部单位代为销售的存货）、加工中存货（处于委托加工或自行加工状态）。

四、核算方法选择

1.计价方法：原材料、产成品等存货采用[具体计价方法，如加权平均法/先进先出法/个别计价法]计价。加权平均法下，于月末计算一次加权平均单价，以此确定发出存货和期末存货成本，计算公式为：加权平均单价=（期初存货结存金额+本期购入存货金额）÷（期初存货结存数量+本期购入存货数量）；发出存货成本=发出存货数量×加权平均单价；期末存货成本=期末存货数量×加权平均单价。此方法能均衡物价波动影响，操作简便且成本核算相对稳定，适合本企业存货流转特点及规模。

2.成本核算方法：对于生产过程中的存货成本核算，采用分步法。按产品生产步骤归集和分配成本，先计算半成品成本，再随半成品流转逐步结转至下一步骤，直至计算出产成品成本。各步骤成本包含直接材料、直接人工、制造费用，通过合理分配（如按工时、产量等分配制造费用），精准核算每环节存货增值与总成本，契合企业多步骤复杂生产工艺。

五、核算流程规范

1.采购入库核算

采购部门收到存货并验收合格后，及时提交入库单（含存货名称、规格、数量、单价、供应商等信息）至财务部门与仓储部门。仓储部门依入库单登记库存台账，财务部门核对采购合同、发票、入库单三者一致性，无误后按选定计价方法核算入库成本，借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“应付账款”等科目。若发票未到，先按暂估价值入账，次月冲回重核。

2.生产领用核算

生产部门依据生产计划填制领料单领取存货，详细注明领用部门、用途、存货类别与数量等。财务部门定期收集领料单，按成本核算方法将领用存货成本分配至相应生产成本项目，借记“生产成本——基本生产成本（直接材料）”“生产成本——辅助生产成本”等科目，贷记“原材料”等科目，跟踪记录在产品成本形成过程。

3.销售出库核算

销售部门达成销售业务开具销售出库单，经仓储部门发货确认后传递至财务部门。财务根据销售出库单及存货计价规则，核算出库商品成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目，同时确认销售收入，匹配收入与成本，清晰反映销售业务毛利状况。

4.存货盘点核算

每月末或季末组织全面存货盘点，制定盘点计划，成立盘点小组（含财务、仓储、生产等人员）。实地清点存货数量、检查质量状态，与库存账存数核对，编制盘点报告，分析盘盈、盘亏原因（如收发计量差错、自然灾害、管理不善等）。盘盈存货按重置成本借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目，经批准后冲减管理费用；盘亏存货借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”“库存商品”等科目，依责任认定由责任人赔偿或计入管理费用、营业外支出等。

六、职责分工

1.财务部门：主导存货核算工作，制定核算政策、方法与流程；审核业务单据准确性、完整性，进行账务处理，编制存货相关财务报表与分析报告；监控存货价值变动，与其他部门协同处理核算异常问题，提供成本管控建议。

2.采购部门：负责采购业务执行，获取合规采购发票，及时传递入库相关单据，跟踪在途存货，把控采购成本，配合财务核算采购环节存货信息，处理采购退货、换货涉及核算事宜。

3.仓储部门：严格存货收发存管理，按规定填制入库单、出库单、盘点表等；妥善保管存货，确保账实相符，定期向财务报送库存台账数据，维护库存管理系统，依据核算结果