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研发费用加计扣除政策
01研发费加计扣除优惠政策主要内容
OPTION
目02委托研发与合作研发
录OPTION
03申报表填写及留存备查资料
OPTION
01研发费加计扣除优惠政策
PART主要内容
ONE
01研发费加计扣除优惠政策主要内容
20151放宽研发活动范围，首次明确负面清单制度
财税〔2015〕119号、国家税务总局2015年第97号公告
将科技型中小企业享受研发费用加计扣除比例由50%提高到75%、聚焦研发费用归集范围
20172财税〔2017〕34号、国科发政〔2017〕115、国家税务总局2017年第18号公告、国家税务总局2017
年第40号公告
取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制
20183
财税〔2018〕64号
将研发费用加计扣除比例提高至75%
财税〔2018〕99号、财税2021年第6号公告
制造业企业研发费用，自2021年1月1日起100%加计扣除
20214财税2021年第13号公告、国家税务总局公告2021年第28号
科技型中小企业研发费用，自2022年1月1日起100%加计扣除；预缴申报享受研发费用加计扣除
财政部税务总局科技部公告2022年第16号、国家税务总局公告2022年第10号
20225
Q1什么是研发费用加计扣除？
加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础
上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称
之为研发费用加计扣除。
企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。两种方式
准予税前扣除的总额是一样的。
需要注意的是，研发费用的核算无论是计入当期损益还是形成无形资产，可加计扣除的研发费用都
应属于财税〔2015〕119号文件及97号公告、40号公告规定的范围，同时应符合法律、行政法规和财税部
门税前扣除的相关规定，即不得税前扣除的项目也不得加计扣除。对于研发支出形成无形资产的，其摊
销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。
01研发费加计扣除优惠政策主要内容
企业开展研发活动中实未形成无形资产计入当期损益的形成无形资产的
际发生的研发费用
除制造业外的企业按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的在2023年12月31日前，按照无形资
75%在税前加计扣除产成本的175%在税前摊销
制造业企业按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，自2021年1月1日起，按照无形资产
再按照实际发生额的100%在税前加计扣除成本的200%在税前摊销
科技型中小企业按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，自2022年1月1日起，按照无
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