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税务局纳税个体工商户分析工作参考计划范文

开展纳税评估的意义在于强化税源治理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率。税务机关通过运用数据信息，采取比对分析，对纳税人纳税申报情况的真实性和精确性作出定性和定量的推断，以便进一步采取征管措施。对实行定期定额征收税款以及未达起征点的个体工商户，利用保本估税法对个体工商户税收核定情况定期进展评估分析，以推断定额的合理性和是否已经到达起征点并恢复征税，不断提高个体工商户税收征管水平。

一、保本估税法的涵义与内容

（一）保本估税法的涵义

保本估税法是依照税收征管法、有关法律和地点政策的有关规定，以个体工商户实际支出的三费信息材料为根底，运用倒推方法，对已经核定的纳税情况的真实性、精确性进展审核，分析和综合评定。通过评估及时发觉、纠正核定税中的错误，并对异常核定情况进展调查研究和分析评价，为征收、治理、稽查提供工作重点和措施建议，从而对征纳情况进展全面、实时监控的一项治理手段。

（二）保本估税法的内容

以本钱租金、人工工资、水电费用三项根本固定费用，通过保本测算个体工商户的税收负担，是保本估税法的根本原理。个体工商户在消费运营中发生的费用特别多，本文通过简化的方法，只对发生的三项主要固定费用关注，而无视其它发生的费用，是从实际出发对个体工商户的实际情况正确考量，是落实科学治税观的表达，从建立和谐社会的指导思想出发，对个体工商户弱势群体进展必要的扶持正是表达国家这一政策，双定征收是对个体工商户的生存型运营的实际支持。

1.本钱租金。是指个体工商户为了消费运营向承租人实际缴纳的金额。本钱租金是房屋、设备租赁交换时要维持简单再消费所商定的最低租金标准,是房屋设备租赁运营盈利和亏损的临界点。本钱租金是以折旧费、维修费、治理费、利息、地租等五项构成。正常情况下，个体工商户在消费运营之前，与出租人通过协商，议定一个一定时期的租金合同，确定租金额，通常是一个季度，一年，这个租金额确实是保本估税法核定的本钱租金。为了确保评估结果的精确性，要求纳税人在纳入税务机关治理，在核定双定税时必须提供房产、设备租赁时签订合同的原件和复印件，经税务机关审核后，原件归还纳税人，税务机关备存复印件。假如纳税人提供的合同租金额相差甚远，税务机关依照征管法规定，能够比照同地段的房产租金、一样或类似设备租价确定纳税评估使用的本钱租金。

2.人工工资。人工工资是指纳税人在消费运营中为顾佣消费运营人员而支付的人工费或者纳税人因从事个体运营而支出的必要生活费用。人工工资是纳税人实际支付给用工者的支出，能够直截了当从纳税人列支的工资清册中获得，没有工资清册的，按照当地政府部门规定的各个行业最低工资标准列支。在确定人工工资时，对使用人数确实定，税务机关有必要对部分个体工商户进展实地调查，可依照业主向劳动保障部门缴纳的三金一费核定事实上际顾仆人数，不能只依照纳税人向税务机关报告的数字评估。

3.水电费用。是指个体工商户为消费运营实际支付的水电费支出。水电费用是通过向供水局、供电公司缴纳的费用，材料来源水电局、供电公司收取费用的有关凭证。

4.行业毛利率。行业毛利率是通过当地政府、税务机关每年核定的，以法规方式公布施行具有法律效力有关行业运营数据。毛利率是用以反映纳税人每一元营业收入中含有多少毛利额，它是计算净利润的根底。计算公式营业毛利率＝(主营业务收入-主营业务本钱)／主营业务收入×100%。

5.保本估税法的计算。以本钱租金、人工工资、水电费用三项费用之和除以（1－行业毛利率）得出本期消费运营收入，以本期消费运营收入乘以税率得出本期应缴纳税额。

特别强调的是，在搜集材料时要依托科技手段获取数据，广泛采集各方面的信息，努力保障评估信息材料的全面性、真实性、有效性。纳税评估信息材料的缺乏性、真实性，仍然是目前纳税评估的一大难题，纳税评估难免要扮演难为无米之炊之巧妇。要保障信息材料的全面性，纳税评估信息材料不仅包括税务机关内部各岗位在日常征管中整理构成的种种材料、数据，而且还应该包括其他涉税材料，如账簿、凭证等。同时要保障信息材料的真实性，单凭税务机关内部的材料是特别难确认其申报的真伪性，因而，有些纳税人对不同部门报送不同的材料数据，如：报送税务是一套数据，报送银行又是一套数据，数字不一样，评估结果相差甚远。因而，外部信息材料与内部信息材料的比对，就能发觉评估信息材料的真伪，找出咨询题的根源。要保障纳税评估材料的有效性，是做出精确的推断或认定的根底。因而，对纳税进展评估，首先，要有纳税人纵向涉税材料的比拟，如跨年度比拟，其次要有横向的涉税比拟，如跨行业的比拟，如此才能做出公正、客观的评估。因而，在现有的征管材料的根底上，要注重纳税人的涉税材料信息，加强与工商、银行等部门的横向联络，获取最新数据；随时掌握纳税人的运营动态信息