股份制公司财务管理制度细则.pdfVIP

企业发行股票应于收到现金及其他资产时，登记入“账

务”，按股票种类及股东单位或者姓名设置“明细”帐，进行明

细核算。核定的资本总额、股数、每股面值以及已认股本等，

应在备查簿中详细记录。

如由国营企业改组为股分制企业，应按资产评估确认的价

值调整原企业的“帐务”价值和国家资金，并按调整后的净资产

换取的股分总数和每股票面价值的乘积作为股本登记入“帐

务”，如有差额，应作为超面额发行溢价收入处理。

企业发行的股票，应按其面值登记股本“帐务”，超过面

值发行取得的收入，其超过面值部份，应记入公积金“帐务”。

委托其他单位发行股票支付的手续费或者佣金、股票印制成本等，

溢价发行的，从溢价中抵消；无溢价的，作为长期待摊费用，在

企业经营期内分期摊销。

以现金投资的，应以实际收到或者存入企业开户银行时的

金额记入“账务”；以房屋、建造物、机器设备、材料等实物投

资的，应以评估确认的价值在验收后记入“账务”；以专有技

术、专利权、商标权、土地使用权等无形资产投资的，应以评估

确认的价值和协议、合同规定的日期记入“账务”。因采用收购

合并方式取得投资所形成的商誉，应按协议的投资额同被并入单

位净资产的差额记入“账务”。

符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得股

东的出资时，登记记入“账务”，并按第四十八、第四十九条、

的规定，进行会计处理。

企业按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股

款或者注销股本时，登记记入“账务”。采用收购本企业股票方

式减资的，在实际购入本企业股票时，登记记入“账务”。

企业应将因减资而销除股分、发还股款或者注销每股部份

金额以及因减资需更换新股票的变动情况，在股本“账务”及

有关备查簿中详细记录。

股东按规定转让其出资的，企业应于有关的转让手续办理

完毕时，将出让方所转让的出资额，在股本“账务”及各备查记

录中转为受让方。

企业应按照规定，从交纳所得税后的利润中提取赢余公积

金，记入“账务”。

接受现金或者实物捐赠，应在收到现金或者实物时，作为

资本公积金记入“账务”。

企业超过股票面额发行所得的溢价额，应作为资本公积

金，按第四十八条、的规定进行会计处理。

符合规定条、件的企业，也可以用赢余公积金分派股利。

公积金可以转增资本。

用于弥补亏损的赢余公积金，应自公积金“账务”转入有

关利润分配“账务”；用于转增资本的公积金，应自公积金“账

务”转入股本“账务”；用于分派股利的赢余公积金，应自公积

金“账务”通过利润分配“账务”后，再转入对付股利“账

务”。

企业应根据国家规定股分制企业实行的工资形式，以及企

业的工时、产量记录等，计算职工工资，计入成本、费用。

企业应根据国家规定计算提取职工福利基金计入成本、费

用。

企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应以实际

发生数计入成本、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，作

为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应由本期和以后各

期负担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

企业销售费用、管理费用、财务费用，以及商业企业的进

货费用，应直接计入营业损益；其他费用应按成本核算对象计入

成本。凡能直接计入成本核算对象的费用，应直接计入，不能直

接计入成本核算对象的费用，应分配计入。

成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不

得任意变更，如有变更，应经董事会允许并报送当地财税机关备

案，并在会计报告中加以说明。

管理费用包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管

理中发生的费用，或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行

政管理部门职工工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品

摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、董事会

费、礼聘注册会计师和律师费、咨询费、诉讼费、业务款待费、

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形

资产摊销、职工教育经费、研究开辟费、提取的坏帐准备等。

财务费用包括利息净支出、汇兑净损失和银行手续费等。

商业企业进货费用包括企业在进货过程中发生的应当由企

业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损

耗和入库前的挑选整理费等。

生产企业必须分清各种产品成本的界限，分清在产品成本

和产成品成本的界限，不得任意压低或者提高在产品和产成品的

成本。