2024年-中级-会计实务-基础速成-第十七章.docx

第十七章所得税

第十七章

所得税

最快最全资料+V：376551137

基础速成|中级会计实务

所得税费用

当期所得税

当期所得税

递延所得税

应纳税所得额递延所得税负债×适用税率

应纳税所得额

递延所得税负债

×适用税率

应纳税暂时性差异

递延所得税资产

可抵扣暂时性差异

资产、负债的账面价值（会计）≠计税基础（税法）

第一节计税基础

一、常见资产的计税基础

资产

账面价值

计税基础

固定资产

固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备

固定资产原值-税法口径的累计折旧

无形资产

（除内部研究开发外）

无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备

无形资产原值-税法口径的累计摊销

无形资产

（内部研究开发）

无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备

（无形资产原值-税法口径的累计摊销）×200%

投资性房地产

成本模式

投资性房地产原值-

投资性房地产累计折旧（摊销）-

投资性房地产减值准备

投资性房地产原值-税法口径的累计折旧（摊销）

公允价值模式

期末公允价值

交易性金融资产

期末公允价值

初始成本

其他权益工具投资

债权投资

摊余成本

账面余额

最快最全资料·+：47·655113新7浪微博@斯尔教育或关注斯尔教育微信公众号

第十七章|所得税

速成点睛

资产的账面价值和与其计税基础不同产生的差异的原因主要包括以下三点：

（1）折旧方法、折旧年限等不同产生的差异。

（2）因计提资产减值准备产生的差异。

（3）因采用公允价值计量导致的差异。

资产的计税基础本质上就是税法口径的资产价值标准，而税法认可的资产价值标准一般多为历史成本属性计量，且不考虑尚未发生的准备金支出。

|速成研习?17-1精编模型题

2×23年12月31日，甲公司拥有如下资产，其相关资料如下：

（1）甲公司拥有一项固形资产，该固定资产自2×22年12月10日取得，初始取得成本为1200万元，截至2×23年12月31日，该固定资产账面价值为880万元，当日其可收回金额为850万元。根据税法规定，该项固定资产预计可使用年限为15年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

（2）2×22年1月3日，甲公司开始进行某项非专利技术的研发，截至12月31日发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出1600万元，开发阶段支出1400万元，其中符合资本化条件的支出为1200万元。2×23年1月1日该非专利技术达到预定用途，A公司无法合理预计其使用寿命。根据税法规定，该项无形资产按成本的200%税前扣除，摊销期限为10年。

（3）2×23年1月1日，甲公司以600万元取得一项交易性金融资产，2×23年6月30日，该交易性金融资产的公允价值上升400万元，2×23年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值上升300万元。

（4）2×23年11月8日，甲公司自公开的市场上取得一项债务工具投资，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，该投资的成本为1500万元。2×23年12月31日，其公允价值为1575万元。

（5）2×23年12月31日，甲公司一项债权投资账面价值为500万元，其中包含计提的信用减值损失50万元。

（6）甲公司于2×23年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。该项投资性房地产在2×23年12月31日的公允价值为900万元。

新浪微博@斯尔教育或关注斯尔教育微信公众快最·全24资3料·+V：376551137

基础速成|中级会计实务

本题不考虑其他因素。要求：

计算2×23年12月31日，甲公司各项资产的账面价值和计税基础。

斯尔解析

2×23年12月31日，各项资产的账面价值和计税基础如下表所示：

资产

账面价值（万元）

计税基础（万元）

（1）固定资产

880-30=850

1200-