2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义---第五章-所得税法律.pdfVIP

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义

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第五章所得税法律制度

第一节企业所得税法律制度

一、企业所得税纳税人

1.企业所得税纳税人：我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。

【提示】法人属于企业所得税纳税人，“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”等非法人企

业属于个人所得税纳税人。

2.分类

（1）居民企业：

（2）非居民企业：

非居民企业（有限纳税义务）是指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中

国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的

企业。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代

其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场

所。

【单选题】（2020年）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属

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于企业所得税纳税人的是（）。

A.事业单位B.民办非企业单位

C.个人独资企业D.社会团体

『正确答案』C『答案解析』事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人；

个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。

A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司

B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司

C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的

D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的

『正确答案』C『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不

在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于

中国境内所得的企业。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（）。

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得B.居民企

业来源于中国境外的所得

C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国

境内的所得

『正确答案』ABD『答案解析』选项C，非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得，

不是企业所得税征税范围。

【判断题】居民企业来源于中国境外的租金所得不征收企业所得税。（）

『正确答案』×『答案解析』居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得

税。

【判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联

系的所得应缴纳企业所得税。（）

『正确答案』√『答案解析』非居民企业取得的来源于中国境外但是其所得与中国境内设立

的机构、场所有实际联系，应当缴纳企业所得说。

【判断题】企业接受捐赠所得不属于企业所得税的征税对象。（）

『正确答案』×『答案解析』接受捐赠收入属于企业所得税征税对象。

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二、企业所得税征税对象

企业所得税征税对象是指企业生产经营所得、其他所得和清算所得。

其中，“所得”包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资

所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得；

“实际联系”指是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债

权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（）。

A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入

B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入

C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入

D.丙国企业通过其代理商在中国境内销