2013年中国大力促进节能减排税收政策 .pdfVIP

2013年中国大力促进节能减排税收政策

【打印】【繁体】2013年3月29日

近年来，为支持环境保护和促进节能减排，充分发挥税收调控功能，增加或降低能源资源

的使用成本，促进能源资源的节约利用和环境保护，国家初步建立了促进环境保护和节能减

排的税收体制，取得了较好的政策效果。这些税收政策按照调节的方向分为鼓励类和限制类

两类措施。鼓励类的税收政策主要是支持可再生能源开发利用、促进能源节约、鼓励资源综

合利用、加强环境保护等。限制类的税收政策主要体现在将开采、消耗不可再生能源资源纳

入税收调控范围以及对高能耗、高污染产品生产提高税负等方面。

一、我国现行鼓励类的税收政策措施

(一)支持可再生能源开发利用1.对风力发电、垃圾发电、部分水力发电、小水电和燃料

乙醇实行增值税、消费税优惠政策。

对2008年1月1日以后经批准的，符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》条件

的水力发电新建项目、核电站新建项目、风力发电新建项目、海洋能发电新建项目、太阳能

发电新建项目、地热发电新建项目等公共设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳

税年度起，给予“三免三减半”的企业所得税优惠政策。

(二)促进能源节约和降低排放

1.对企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营

收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得

税。财政部会同国家税务总局、国家发展改革委印发了《关于公布环境保护节能节水项目企

业所得税优惠目录（试行）的通知》，对享受税收优惠政策的环境保护、节能节水项目应符

合的条件进行了明确。

2.对企业购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》和《节能节水

专用设备企业所得税优惠目录》范围内的环境保护和节能节水专用设备，可以按专用设备投

资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额，企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年

度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

3.对部分新型墙体材料产品实行增值税即征即退50%政策。

4.降低小排量乘用车的消费税税率，从2008年9月起，排气量在1.0升（含1.0升）以下

的乘用车，税率由3%下调至1%。

5.对2010年1月1日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车减按7.5%征收车辆购置

税。

6.对东北地区低丰度油田和衰竭期矿山在不超过30%的幅度内降低资源税适用税额标

准等政策。（一）鼓励资源综合利用

1.从1995年至今，对资源综合利用产品分别给予了增值税免税、减半退税和全额退税

的优惠。享受优惠政策的产品包括以废渣为原料生产的特定建材产品，以垃圾为燃料生产的

电力、热力，以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，以废旧沥青混

凝土为原料生产的再生沥青混凝土，以掺有废渣的原料生产的水泥（包括水泥熟料），以退

役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，以工业企业生产的烟气和高硫天然气脱硫生产的

副产品，以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳酸、沼气。以煤

矸石、煤泥、油母页岩为燃料生产的电力、热力，利用风力生产的电力、再生水、以废旧轮

胎原料生产的胶粉、翻新轮胎、污水处理劳务、以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产

品，以废弃动物油和植物油为原料生产的生物柴油，部分新型墙体材料产品等，上述政策，

促进相关废弃物的资源利用，减少了废物和污染物的排放。

2.2006年1月1日起至2010年12月31日止，对纳税人以农林三剩物和次小薪材为原料生

产加工的综合利用产品，具体包括木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工

板、活性炭、栲胶、水解酒精、碳棒、沙柳箱板纸等产品实行增值税即征即退办法。2006

年至2009年，退税比例为100%，2010年退税比例为80%。从2011年1月1日起又延续了此

项优惠政策，退税比例仍按80%执行。这促进了采伐剩余物、造材剩余物、加工剩余物、

次加工材、小径材、农作物秸秆和蔗渣的资源化利用，也解决了上述农林剩余物废弃后对自

然环境造成的破坏。

3.对煤层气抽采企业实行增值税先征后返政策，对烟气脱硫生产的二水硫酸钙等副产品

减免增值税。

4.对企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国

家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入