金融企业会计（第3版）课件：贷款与贴现业务的核算.pptx

金融企业会计第一节贷款业务的核算第二节票据贴现的核算商业银行业务核算贷款与贴现业务的核算

金融企业会计商业银行业务核算贷款与贴现业务的核算一、贷款业务概述（一）贷款的种类按贷款风险贷款按贷款用途按贷款期限按贷款有无担保流动资金贷款固定资产贷款短期贷款长期贷款中期贷款担保贷款正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款信用贷款保证贷款抵押贷款质押贷款第一节贷款业务的核算按贷款经营属性自营贷款委托贷款

金融企业会计商业银行业务核算（二）贷款业务会计科目的设置贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算贷款应收利息利息收入会计科目资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。资产类科目，核算商业银行交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。一、贷款业务概述

金融企业会计商业银行业务核算（二）贷款业务会计科目的设置会计科目贷款损失准备资产减值损失资产类科目，“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。损益类科目，核算商业银行计提各项资产减值准备所形成的损失。贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算抵债资产资产类科目，核算商业银行依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。商业银行依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资），也通过该科目核算。一、贷款业务概述

金融企业会计商业银行业务核算一、贷款业务概述（三）贷款业务会计核算的有关规定1．贷款的确认与计量（1）贷款的初始确认与计量（2）贷款的后续计量2．贷款持有期间利息收入的确认3．贷款的减值与收回贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算

金融企业会计二、信用贷款的核算

商业银行业务核算信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式有多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔填写借据,经银行信贷部门逐笔审核,一次发放,约定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。贷款利息一般由银行按季计收,个别为利随本清。贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算

金融企业会计二、信用贷款的核算

商业银行业务核算借：贷款—信用贷款—×户（本金）（贷款的合同本金）借或贷：贷款—信用贷款—×户（利息调整）（借、贷方差额）贷：吸收存款—活期存款—×户（实际支付的金额）（一）信用贷款发放的核算借款人与银行签订借款合同。借款人需要用款时,填写借款凭证,经银行审批并审查无误后，进行账务处理。商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。会计分录为：贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算

金融企业会计二、信用贷款的核算

商业银行业务核算（二）贷款持有期间利息收入的核算贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。其会计分录为：借：应收利息——××户借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整）贷：利息收入——发放贷款及垫款实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

金融企业会计二、信用贷款的核算

商业银行业务核算（三）信用贷款收回的核算1．贷款到期收回的核算在贷款到期日或提前,借款人签发转账支票并填写还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借贷方传票各一联，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款（存放中央银行款项）（客户归还的金额）贷：应收利息—×户（收回的应收利息金额）贷款—信用贷款—×户（本金）（客户归还的贷款本金）利息收入—发放贷款及垫款户（借贷方差额）贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算如存在利息调整余额，应同时予以结转。

金融企业会计二、信用贷款的核算

商业银行业务核算2.贷款展期的核算短期贷款必须在到期日之前，中长期贷款必须在到期日之前一个月，向银行提出展期