第1章 税法概述.ppt

LOGO第一章税法概述本章基本结构框架第一节税法与我国现行税法体系第二节税法原则与税收立法第三节税法要素第四节我国的税收管理体制【教学重点】税法的概念，税法原则，税收法律关系，税收实体法要素【教学难点】税法原则，税收实体法要素第一节税法与我国现行税法体系一、税法概述（一）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。（法学概念）（二）税法的特点：义务性法规和综合性法规（1）从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。——这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。（2）税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。——这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。【例题?单选题】由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有（）。A.义务性特点B.权利性特点C.综合性特点D.单一性特点【答案】C二、我国现行税法体系（一）税收实体法体系1、商品和劳务税类。包括增值税、消费税和关税。2、所得税类。包括企业所得税、个人所得税。3、财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。4、资源税类。包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。5、特定目的税类。包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如，《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》就属于税收实体法。（二）税收程序法体系除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征收管理法》）就属于税收程序法。第二节税法原则与税收立法一、税法原则税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则（四项，税收法定原则是核心）和税法适用原则（六项）。【复习要求】明确分类；知晓运用（一）基本原则——四项1.税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。（1）税收要件法定主义——立法角度①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，凡有关课税要素的规定必须尽量明确。（2）税务合法性原则——征收程序法定①要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，既可以使纳税得以程序化，提高工作效率，节约社会成本，又尊重并保护了税收债务人的程序性权利，促使其提高纳税的意识；②要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。【例题?单选题】下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。（2014年）A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则【答案】D2.税收公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同（横向）；负担能力不等，税负不同（纵向）。税收公平原则源于法律上的平等原则。强调“禁止不平等对待”的法理。3.税收效率原则税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。4.实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。关联方交易：价格制定，成本分摊（二）税