第2章 增值税法.ppt

⑤纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。⑥有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：①一般纳税人会计核算不健全，或者不能提供准确税务资料的；②应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。⑦原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（三）计算应纳税额的其他规定第四节增值税的计算与缴纳第四节增值税的计算与缴纳（1）计算销项税额的时间限定（2）防伪税控系统开具的专用发票进项税额抵扣的时间限定。（3）海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定。2.计算应纳税额时，进项税额不足抵扣的处理遇到这种情况，根据税法规定，当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。3.扣减发生期进项税额的规定4.销货退回或折让的税务处理5.向供货方取得返还收入的税务处理6.一般纳税人注销时进项税额的处理二、小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）【例2-7】如上例，假设该商店2009年9月份因对方退货而退还给某高校8月份销货款10000元，则该商店9月份应纳增值税额是多少。解：应纳税额=（20600-10000）÷(1+3％)×3％=308.73（元）应该注意的是：小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税额。第四节增值税的计算与缴纳或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款计算可抵免税额。计算方法为：可抵免税额=价款÷(1+17％)×17%。当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。三、销售已使用固定资产及旧货的税额计算1.一般纳税人销售已使用固定资产的有关规定及税额计算2.小规模纳税人销售固定资产的税额计算3.一般纳税人及小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。第三节增值税税额计算学习目标主要知识点讲解课后习题学习目标明确增值税的定义及其类型掌握增值税纳税人及其税率的相关规定掌握营改增的相关规定掌握增值税纳税人应纳税额的计算掌握增值税出口退税额的计算了解增值税专用发票的管理熟练掌握增值税纳税的申报方法主要知识点讲解第一节增值税基础知识第二节增值税法的基本内容第三节营业税改增值税相关内容第四节增值税的计算与缴纳第五节增值税出口退（免）税第六节增值税征收管理第七节增值税专用发票管理一．增值税的概念（一）增值税的定义一般意义上讲，增值税是对商品生产、流通或应税劳务服务各环节的增值额为计税依据而征收的一种流转税。在我国，按照增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。第一节增值税基础知识二．增值税的类型（一）生产型增值税（二）收入型增值税（三）消费型增值税根据国民经济发展的需要，我国决定从2009年1月1日起实行消费型增值税。第一节增值税基础知识三．增值税的特点和作用（一）增值税的特点1.实行价外税制度2.普遍征收制度3.保持税收中性4.税负具有转嫁性5.实行比例税率6.实行税款抵扣制度第一节增值税基础知识（二）增值税的作用1.保证财政收入的稳定增长、及时入库2.促进专业化协作生产的发展3.加强对外经济交往，促进对外贸易的发展第一节增值税基础知识一．增值税的征税范围（一）征税范围的一般规定增值税的征税范围主要包括货物生产、批发、零售和进口四个环节，另外加工和修理修配也属于增值税的征税范围。具体规定如下：1.销售货物2.提供加工、修理修配劳务3.进口货物第二节增值税法的基本内容（二）征税范围的特殊规定1.征税范围的特殊项目(1)货物期货(2)银行销售金银的业务(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务(4)集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的(5)邮政部门之外的其他单位和个人发行报刊(6)电力公司向发电企业收取的过网费第二节增值税法的基本内容2.征税范围的特殊行为(1