纳税筹划理论与实务.pptVIP

现行土地增值税暂行条例规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。如果增值率超过20%的，应就其全部增值额按规定税率计税。01可以通过增加该普通住宅的扣除项目金额或者降低销售价格来使增值率保持在20%以下。02归纳：可以利用的临界点包括起征点、免征点、累进税率等。03房地产开发企业类似的“临界点”的筹划消费税暂行条例规定，纳税人将应税消费品和非应税消费品或不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中的最高适用税率征税。通常由销售环节来完成成套组装的工序，生产环节分别提供各类单独计价的消费品和包装物烟、酒和化妆品等组成成套销售的筹划国税发[1997]84号《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》：对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的粮食白酒、薯类白酒、酒精、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的(如需进一步加浆降度的白酒及食用酒精，需进行调香、调味和勾兑的白酒，需进行深加工、包装、贴标、组合的珠宝玉石、化妆品、酒、鞭炮焰火等)，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。烟、酒和化妆品等组成成套销售的筹划营业税的征收范围交通运输、建筑安装、邮电通信、文化体育、金融保险、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产营业税的税率3%、5%、20%第四节营业税的纳税筹划例：HCC公司现址位于湖南省长沙市××地区，公司按长远发展规划决定整体搬迁到位于星沙开发区的××工业园。公司原址已被规划为居民住宅区，其房屋、建筑物等不动产和土地使用权需要进行处理。该项土地使用权面积约200亩，现行市价约为2亿元。若直接将该地块卖给其他企业，则该项交易属《营业税暂行条例》所规定的转让无形资产的行为，应按交易价款的5%税率计算缴纳营业税；对有偿转让国有土地使用权的行为，同时也属于土地增值税的征收范围。土地使用权由出售变成投资的纳税筹划0102筹划方案：可直接设立或者收购、联营一家房地产公司，再将该地块评估作价后作为股本注入该房地产公司。此时，按照财政部、国税总局财税字[2002]191号《关于股权转让有关营业税问题的通知》规定，单位或个人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；并且从2003年1月1日起，将来转让以该项无形资产、不动产投资形成的股权时也不征收营业税。1土地使用权由出售变成投资的纳税筹划2筹划方案：《土地增值税暂行条例》对于以土地或房地产进行投资联营的，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税，将来再转让以房地产投资形成的该项股权，因股权转让行为不是土地增值税的征收范围，也无需纳税。土地使用权由出售变成投资的纳税筹划谢玉莲的新节税课题谢是德勤华永会计事务所广州分所税务主管合伙人，现为英国特许公认会计师公会及香港会计师公会资深会员，曾评为香港及中国内地十大最杰出税务顾问。21世纪经济报道2006-10-17《21世纪》：国内企业在税务筹划上存在哪些误区？谢玉莲：向我们进行节税咨询的企业，存在一个比较普遍的现象———国家给他们的种种减免费用和税务优惠政策，他们并没完全认识、享受到。这首先是因为他们并不了解或没有及时了解税收政策；此外也有财务核算上的操作失误，如未列扣税法规定、曾处理过而可列支的费用、损失及扣除项目，导致净所得值比实际应税额多，多交了企业所得税。《21世纪》：你曾为哪些企业成功地做过节税计划，请简单介绍一个案例。1谢玉莲：数年前，某一国内房产开发公司欲出售一幢大厦予一跨国企业。此跨国企业与房产公司乃多方面的合作伙伴。若直接出售，房产公司需缴纳营业税、土地增值税、城市维护建设及教育附加及企业所得税等超过亿元。我们研究两家公司的状况后，建议房产公司与跨国企业成立一家中外合资企业，以大厦投资入股中外合资企业，在过了约定期限后，房产公司把中外合资企业的股权转让与跨国企业。最终，其股权转让所得须缴纳的税费，比直接出售大厦的税负减少超过8000万元。2谢玉莲的新节税课题321世纪经济报道2006-10-17421世纪经济报道2006-10-1704谢玉莲的新节税课题05《21世纪》：相对于内地企业，外资企业目前享受更多的税收优惠，这是不是更便于其节税？01此外，跨国企业还会利用关联企业间转让定价转移收入和费用，以转移高税负国家、地区中关联企业的利润，减少集团的总体税负。03谢玉莲：外资节税，主要利用的是“两免三减半”的政策，也就是生产性的外商投资企业，经营期在10年以上的