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衍生工具会计
衍生工具是金融市场中重要的组成部分。衍生工具会计涉及对衍生工具交易的记录、核算和披露。
学习衍生工具会计能够帮助企业更好地理解和管理衍生工具交易的风险和收益，并确保相关的财务信息真实、准确、完整地反映在财务报表中。
作者：
课程大纲
1
1.衍生工具概述
定义、特征、分类、应用场景，衍生工具与其他金融工具的比较。
2
2.衍生工具会计处理
确认、计量、公允价值计量、套期会计、列报和披露等。
3
3.衍生工具减值
衍生工具的减值测试，减值损失的计量和确认，减值损失的回转。
4
4.衍生工具应用案例
不同类型的衍生工具在实际应用中的案例分析，包括利率互换、商品期货套期、外汇期权等。
什么是衍生工具?
衍生工具是一种金融工具，其价值取决于基础资产或参考指标的价值变化。基础资产可以是各种各样的东西，例如股票、债券、商品、货币或利率。
衍生工具没有自身价值，其价值由基础资产的价值变化决定。因此，它们被称为“衍生”工具。
衍生工具的分类
期货合约
期货合约是双方在未来特定时间以特定价格买卖特定商品的标准化协议。
远期合约
远期合约是双方在未来特定时间以特定价格买卖特定商品的协议，但非标准化。
掉期合约
掉期合约是双方在未来特定时间交换特定现金流的协议，如利率掉期或货币掉期。
期权合约
期权合约赋予买方在未来特定时间以特定价格购买或出售特定商品的权利，而非义务。
期货合约
期货合约是一种标准化的合约，双方承诺在未来某个特定时间以特定价格买卖特定数量的商品或金融资产。
期货合约在交易所进行交易，交易所提供交易场所和清算机制。
期货交易需要支付保证金，以确保交易的履约，保证金一般为合约价值的5-10%。
期货合约可以用来对冲价格风险，例如，农产品生产商可以用期货合约锁定农产品的未来销售价格。
远期合约
定义
远期合约是指双方约定在未来某个特定日期以特定价格买卖特定数量某种资产的协议。它是场外交易的衍生工具。
特点
远期合约的交易双方在签订合约时不支付任何费用，但会根据合约条款进行结算。
应用
远期合约常用于锁定未来某个日期的资产价格或利率，以规避价格波动风险。
掉期合约
定义
掉期合约是指双方同意在未来的一系列时间点交换现金流，现金流的金额通常基于一个参考利率或商品价格。
类型
利率掉期
货币掉期
商品掉期
应用
掉期合约可以用于管理利率风险、汇率风险、商品价格风险等。
期权合约
期权合约定义
期权合约是指赋予持有人在未来特定时间以特定价格购买或出售标的资产的权利，但不承担义务。
期权合约类型
期权合约分为看涨期权和看跌期权。看涨期权赋予买方在未来特定时间以特定价格购买标的资产的权利；看跌期权赋予买方在未来特定时间以特定价格出售标的资产的权利。
衍生工具的确认和计量
1
确认
衍生工具在满足特定条件时，应予以确认。
2
初始计量
衍生工具在确认时，应以公允价值计量。
3
后续计量
衍生工具在后续期间，应以公允价值计量。
衍生工具的确认和计量是衍生工具会计的核心内容。确认是指将衍生工具纳入企业会计报表。计量是指确定衍生工具的金额。衍生工具的确认和计量需要遵循相关会计准则的规定。
公允价值计量
公允价值计量是衍生工具会计的核心，它根据市场参与者在计量日愿意为资产或负债支付的价格来确定其价值。
公允价值计量方法应能反映市场参与者在计量日进行交易的意愿。
衍生工具的公允价值计量通常采用市场数据或模型来确定。
1
市场数据
活跃市场中类似交易的报价
2
模型
根据市场数据和相关参数进行估值
3
假设
在缺乏市场数据或模型时，可使用合理的假设
现金流量套期会计
定义
现金流量套期会计是一种专门的会计处理方法，用于对冲未来现金流量的波动风险。
目的
旨在将套期工具的公允价值变动与套期目标项目的现金流量变动相匹配，以抵消其影响。
应用
广泛应用于外汇风险、利率风险、商品价格风险等方面的管理，以降低财务风险，稳定经营业绩。
原则
要求套期工具与套期目标项目之间存在高度相关性，并且套期关系应得到有效管理。
公允价值套期会计
1
套期目的
抵消衍生工具公允价值变动
2
套期工具
衍生工具
3
套期对象
相关资产或负债
4
套期关系
套期工具与套期对象高度相关
公允价值套期会计，旨在抵消衍生工具的公允价值变动。套期工具是指衍生工具，套期对象是指相关资产或负债，套期关系要求两者高度相关。套期损益在损益中确认，以抵消套期对象公允价值变动产生的损益。
净投资套期会计
1
识别套期关系
确定套期项目和被套期项目之间的相关性，以确定套期是否有效，例如利率和债券收益率之间的负相关关系。
2
确认计量
对套期项目和被套期项目进行确认和计量，包括公允价值和现金流量。
3
套期收益损失处理
将套期项目产生的收益或损失计入其他综合收益，并通过被套期项目调整利润表上的
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