现金流量表的编制4上.pptVIP

“支付其他与投资活动有关的现金”项目本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金，其他与投资活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。（三）、筹资活动现金流量项目的内容及填列**“吸收投资收到的现金”项目注:以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，则应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不在本项目扣除。本项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债权方式筹集资金实际收到的款项净额，即发行收入减去由金融企业直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。本项目可根据“实收资本（股本）”、“资本公积”、“应付债券”、“银行存款”等账户的记录分析填列。例4-13：甲企业对外公开募集股份1000000股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各项费用，共计15000元。此外，甲企业为建设一新项目，批准发行2000000元的长期债券。与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的3.5%，宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总价中扣除。该企业至委托协议签署为止，已支付咨询费、公证费等800元。证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费等各种费用11420元。按协议将发行款划至企业在银行的存款账户上。例4-1：甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票当注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元，以银行存款收讫；应收票据其初余额为270000元，期末余额为60000元；应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元，年度内核销的坏账损失为20000元。另外，本期因产品质量问题发生退货，支付银行存款30000元，货款已通过银行转账支付。本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：本期销售商品收到的现金3276000加：本期收到前期的应收票据210000本期收到前期的应收账款580000减：本期因销售退回支付的现金30000本期销售商品、通过劳务收到的现金4036000例4-2：某企业本期商品销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，其中已收到现金200.5万元；应收账户期初余额60万元，本期赊销80万元，本期收回前期应收账款30万元，本期核销坏账损失5万元，期末余额105万元；预收账款账户期初余额15万元，本期预收10万元，转销12万元，期末余额13万元（无需要调整的因素）。该企业销售商品、提供劳务收到的现金：200.5+30+10=240.5（万元）250+42.5+（60-105）+（13-15）—5=240.5（万元）例4-3：某企业2008年有关资料如下：利润表中营业收入20万元；资产负债表中“应收账款”项目年初余额6万元、年末余额4万元。本期发生坏账0.8万元已予核销。01销售商品、提供劳务收到的现金=20+（6-4）=22（万元）若上述给定的是“应收账款”科目余额资料，则销售商品、提供劳务收到的现金=20+6-4-0.8=21.2（万元）02销售商品、提供劳务收到的现金=50+（4-6）-0.3-0.9+0.7=47.5（万元）例4-4：某企业2008年有关资料如下：利润表中营业收入50万元；“应收账款”科目年初余额4万元，年末余额6万元。本年度发生坏账0.3万元已予核销；本年度债务人企业用存货抵偿应收账款0.9万元；本年度收到以前年度核销的坏账0.7万元。2、收到的税费返还**本项目反映企业本期收到返还的各种税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等。本项目应根据“银行存款”、“库存现金”、及“应交税费”等账户的有关借方记录及“营业外收入”等账户的贷方发生额分析填列。例4-5：甲企业前期出口商品一批，已交增值税，按照规定应退增值税8500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18000元，收到的教育费附加返还款33000元，款项已存入银行。本期收到的税费返还计算入下：本期收到的出口退增值税额8500加：收到的退营业税额