我国环境保护税征管法律制度研究.pdf

摘

要

我国2016年出台的《环境保护税法》，是我国首部绿色税法，

也是我国首部推进生态文明建设的单行税法。我国环境保护税是指以

环境保护为目的，针对直接向环境排放污染物的行为课征税款的独立

型税种。我国环境保护税的征收管理不同于其他税种的征收管理，环

境保护税征收管理具有特殊性，包括：纳税申报的主动性、税收征管

的专业性、部门协同性和异常申报的可复核性。也正是因为其征管特

性，使得环境保护税的征收管理不能直接沿用传统的税收征管制度，

征管环境保护税需要结合其特性不断完善环境保护税征管法律制度。

环境保护税征管法律制度主要内容包括：税款征收、税务检查和违反

税收征管法的法律责任，以及对纳税人权利的保护。纵观现行税收征

管法律制度，发现环境保护税征管过程中相关法律规定不一致，如：

有关税收核定、税务检查等方面传统征管制度和环境保护税征管制度

等方面存在规定不一致的情况。同时，回归环境保护税征管法律制度

本身，发现环境保护税征管法律制度自身尚有一些不完善的地方，主

要是：环境保护税税收核定制度、税务检查制度尚不完善，相关主体

法律责任缺位，以及税收救济制度存在不足。为了完善环境保护税征

管法律制度，一是需要修订与完善《税收征收管理法》的相关规定，

完善环境保护税征管相关的法律法规，保障环境保护税高效征管。二

是需要完善环境保护税征管法律制度的具体内容，比如：完善环境保

护税税收核定制度、税务检查制度和相关主体的法律责任，以及完善

税收救济制度。

关键词：环境保护税；税收征管；协同征管

I

ABSTRACT

ChinasEnvironmentalProtectionTaxLaw,promulgatedin2016,is

Chinasfirstgreentaxlawandthefirstone-linetaxlawinChinato

promoteecologicalcivilizationconstruction.Chinasenvironmental

protectiontaxreferstoanindependenttypeoftaxthatleviestaxeson

behaviorsthatdirectlydischargepollutantsintotheenvironmentforthe

purposeofenvironmentalprotection.Thecollectionandmanagementof

environmentalprotectiontaxinChinaisdifferentfromthecollectionand

managementofothertaxes.Themanagementofenvironmentalprotection

taxcollectionhasspecialcharacteristics,including:theinitiativeoftax

declaration,theprofessionalismoftaxcollectionandmanagement,the

coordinationofdepartmentsandthedissentofabnormaldeclarations.It

ispreciselybecauseofitscharacteristicsofcollectionandmanagement

thatthecollectionandmanagementofenvironmentalprotectiontax

cannotdirectly