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第八节出口货物退（免）税

四、出口货物应退税额的计算

（二）“先征后退”的计算办法

开供货出口免销项

供货企业

外贸出口企

付货款

取得销项税付出进项税

（先征）（后退）

由于外贸企业出口环节免税，所以外贸企业的先征后退，不是退其应纳税额，而是退其

采购进货的注明的收购金额与退税率相乘计算的金额。

应退税额=外贸收购不含购进金额×退税率

【先征后退政策归纳】

销项

免

销项

进项

应退税额=不含收购金额×退税率

进项税转出=不含收购金额×（征税率-退税率）

（计入外销成本，影响所得税）

【例题·单选题】某外贸公司（一般）3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购

口已收汇并做销售处理。（与比价为1：7，退税率为15％）。该笔出口业务应退

为（）。

A.15750元B.17640元C.1168.50元D.15690元

【答案】D

五、出口货物退（免）税管理（了解，能力等级1）

（一）利用“口岸电子系统”的出口数据审核生产企业免、抵、退税的出口额

（二）出口企业视同内销征税货物的处理

1.一般的出口企业视同内销货物计算销项税额为：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇牌价÷（1+法定税率）×法定

税率

2.小规模出口企业视同内销应纳税额计算：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇牌价）÷（1+征收率）×征收率

小规模出口企业视同内销的几种情况（P72）：

（1）国家规定不予退（免）、消费税的货物；

（2）未进行免税申报的货物；

（3）未在规定期限内办理免税核销申报的货物；

（4）虽已办理免税核销申报，但未按规定向提供有关凭证的货物；

（5）经主管审核不批准免税核销的出口货物；

（6）未在规定期限内申报开具《出口货物证明》的货物。

（三）新发生出口企业的退免税规定归纳（P66）

1.新企业新出口，一般笔出口之日起12个月内不按月退税，但内外销销售金额较

大且外销比例高的企业，从严其按月退税

2.老企业新出口，经核实有生产能力并无违法行为的，可按月退免税

3.小型出口企业不按月退税

（四）一些程序性的规定（P70、P73）

【例题1•单选题】出口货物退（免