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上市公司内部控制审计出现否定意见的原因及其影响
目录
一、内容概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4
1.1研究背景与意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4
1.2研究目的与内容．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5
1.3研究方法与结构安排．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6
二、上市公司内部控制审计概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7
2.1内部控制的定义与内涵．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10
2.2内部控制审计的目的与目标．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12
2.3内部控制审计报告的类型．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13
2.4否定意见审计报告的特殊性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15
三、上市公司内部控制审计出现否定意见的原因分析．．．．．．．．．．．．16
3.1内部控制环境薄弱．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17
3.1.1管理层凌驾于内部控制之上．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．19
3.1.2公司治理结构不完善．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．20
3.1.3企业文化缺失．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21
3.1.4人力资源管理体系缺陷．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．23
3.2风险评估不足．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．24
3.2.1风险识别不充分．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．25
3.2.2风险评估方法不科学．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．27
3.2.3风险应对措施不力．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．28
3.3控制活动失效．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．29
3.3.1业务流程控制缺陷．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．31
3.3.2财务报告控制失效．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．33
3.3.3审计委员会监督不力．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．34
3.3.4信息与沟通不畅．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．37
3.4对内部控制的监督缺失．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．38
3.4.1内部审计职能薄弱．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．38
3.4.2内部控制自我评价流于形式．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．40
3.4.3外部监督机制不完善．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．41
3.5其他原因．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．43
3.5.1会计政策选择不当．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．46
3.5.2会计估计存在偏差．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．47
3.5.3审计证据不足．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．49
四、上市公司内部控制审计出现否定意见的影响．．．．．．．．．．．．．．．．50
4.1对公司财务状况的影响．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．51
4.1.1财务信息可靠性下降．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．52
4.1.2资产质量受损．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．54
4.1.3财务风险加大．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．55
4.2对公司经营成果的影响．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．56
4.2.1
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