中级会计师《经济法》真题考点解析营改增”应税范围.pdfVIP

中级会计师《经济法》真题考点解析:“营

改增”应税范围

真题考点解析：“营改增”应税范围的特殊规定

“营改增”试点的应税范围

(一)交通运输服务

交通运输服务，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，

使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输服务、水路运输

服务、航空运输服务和管道运输服务。

(二)邮政服务

邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄

递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包

括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

(三)电信服务

电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种

通信网络资源，提供语音通话服务，传送，发射，接收或者应用图像、

短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服

务。

(四)建筑服务

1

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、

装饰、线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活

动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

(五)金融服

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接

收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

(六)现代服

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技

术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、

文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视

服务、商务辅助服务和其他现代服务。

(七)生活服

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活

动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服

务、居民日常服务和其他生活服务。

(八)销售无形资产

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活

动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括

技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

2

(九)销售不动产

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指

不能够移动或者移动后会引起性质、形态改变的财产，包括建筑物、

构筑物等。

()应税范围的特殊规定

1.下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用

于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不

动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转

让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

(1)行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事

业型收费。

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得

工资的服务。

(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

3

3.不属于在境内销售服务或者无形资产的情形。

考点练习：单选题

某影视公司是增值税一般纳税人，2014年5月委托某影院播映

某电影，取得收入1000万元(含税)，支付给该影院30万元，取得增

值税专用发票。假设该公司上月无进项税额留抵，则该影视公司当月

应缴纳的增值税为()万元。

A、58.2

B、26.61

C、54.8

D、95.8

【答案】C

【解析】广播影视服务属于营业税改征增值税的应税服务，适用

的增值税率为6%，因此，影视公司销售额为1000÷(1+6%)=943