论会计凭证的审核-原始凭证.pdf

1原始凭证概述

企业在日常工作中，可以对原始凭证的填制与审核进行监督以确保企业一笔业务是否合法与真实。是否存在虚

假现象。并且，还可以通过这项操作来明确企业一个部门和个人的工作与责任，这样一来，就可以使得企业越来越重

视与提高公司的管理水平。

1.1原始凭证概念

原始凭证是企业在进行关于经济方面的工作时所填制的必不可少的工作之一，目的就是为了对公司的经济业务情

况进行记录和证明。原始凭证的内容有很多，比如凭证的填制时间、编号、单位名称、一项工作的内容、涉及的金额、

填制的单位、由谁填制、填制的经办人并要由负责人进行签字与盖章确认。原始凭证的种类也不止一种，比如日常见到

的收货单与需要进行报销的单据等。原始凭证根据不同的来源又可分为自制的原始凭证与外来的原始凭证。外来原始凭

证的概念就是企业在发生经济业务时，原始凭证是从其他单位取得的。自制原始凭证的概念是指填制的凭证是由自己单

位的工作人员完成的，自制凭证又有很多种分类，按照填制手续进行划法，可分为一次凭证，累计凭证与汇总凭证。

1.2原始凭证在会计工作中的地位

1.2.1原始凭证在会计工作中占有最基础的地位

一个会计人员都知道，会计的核算和监督是会计的基本职能，一个真实完整的原始凭证可以确保核算的准确性。

如果一个企业最基础的原始凭证都存在问题，那么企业涉及这一原始凭证的所有后续操作都失去了意义，所有的价值都

成为空谈，所以，原始凭证在会计工作中占有举足轻重的地位。

1.2.2原始凭证成为会计经济业务的载体

一个企业从一开始成立，到规模逐渐成熟，企业无时无刻不在经历着公司管理层人员的更替，无论是任何的人

事变动还是市场经济行情的起伏，都在原始凭证上一一记录下来，并不会随着时间的消逝而有任何不利的影响。

1.2.3原始凭证可以作为分清个工作人员的责任

在会计工作的过程中，明确规定了无论是谁，只要经手了一项业务，都要在原始凭证上签字记录，这有助于明确

以及分清个人的责任，万一将来这笔业务出现问题也可以起到跟踪的作用，通过责任人的签字，就可以找到当时是谁

负责的，有效杜绝了权责不明的现象。

1.2.4原始凭证可以保证个会计工作人员的利益不受损失

在一个企业中，起到决策作用和管理阶层的人员往往不是会计人员，会计人员要根据管理者的工作部署做事，这

时就要求会计人员所做的原始凭证要尽可能的充分与无瑕疵，这不仅能保证整个工作进度不受影响，按时完成，也能把

整个业务的所有流程都记录清楚。

2原始凭证审核的内容

2.1需要对原始凭证的真实性进行审核

可以这样说，会计信息最基本的信息来源就是原始凭证，它的真实性可以决定会计信息的质量。而审核原始凭证

是否真实主要取决于以下几点：原始凭证日期的真实性、原始凭证的内容是否存在虚假、原始凭证提供的数据是否符合

客观事实。对于外来原始凭证，进行一项业务都要有负责人的签字以及盖章，而对自制的原始凭证来说，经办人员签

名或盖章就必不可少。而且，在此过程中，还应审核通用原始凭证的真实性，以免发生虚假的现象。

2.2需要对原始凭证的合法性进行审核

对原始凭证合法性审核的主要是审核原始凭证上所记载的是否存在违反国家法律法规的现象以及原始凭证传递和

审核的程序是否都是按正规流程进行，是否有不法行为发生。如果有违反国家法律法规的现象，会计人员要及时向有关

负责人汇报，并提出意见，拒绝违法操作，严重时，可向上一级部门进行反映。如果存在会计人员造假，不按规定办事，

营私舞弊，等不法行为，要及时检举揭发，并向有关人员汇报，依法处理。

2.3需要对原始凭证的合理性进行审核

原始凭证的合理性审核主要审核的是一个原始凭证上所记载的业务是否按照企业自身的需要，是否有超出计划

和预算的情况发生，如果有，要及时制止。

2.4需要对原始凭证的完整性进行审核

原始凭证的完整性审核的主要是原始凭证的格式，原始凭证是否有违反规定做事，是否缺乏要素，内容方面齐不

齐全，相关负责人是否都盖章，以及其他手续是否齐全，如果不齐全，要及时补办。

3目前会计凭证中原始凭证审核存在的问题

3.1原始凭证在填制内容上仍然存在不完整的现象

我国会计制度统一规定，原始凭证有7项基本内容必须要具备，而且在这几项基本内容的基础上还有一些附加条件，

只有具备了这些，才是一个完完整整的原始凭证。然而事与愿违，在