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税法续造与税收法定主义的实现机制

1.本文概述

在现代社会，税收是政府为实现公共财政职能调节经济和社会

关系促进社会公平与进步的重要手段。税收法定主义作为现代税法

的基本原则之一，要求税收的种类税率征税对象等核心内容必须

由立法机关通过法律来规定，以保障纳税人的合法权益和促进税收制

度的公平透明与稳定。

本文旨在探讨税法续造的必要性及其与税收法定主义的关系，分

析税收法定主义的实现机制，并提出加强税法续造完善税收法定主

义实施的具体建议。文章首先回顾了税法续造的历史背景和理论基础,

阐述了税法续造对于适应经济社会发展变化满足税收政策调整需求

的重要作用。

接着，本文深入分析了税收法定主义的内涵功能及其在税法续

造中的关键作用，指出税收法定主义不仅是税法现代化的重要标志，

也是构建法治国家推进国家治理体系和治理能力现代化的关键环节。

在此基础上，文章着重探讨了税收法定主义的实现机制，包括立法机

关在税收立法中的主导作用行政机关在税收征管中的依法行政司

法机关在税收争议解决中的公正裁决等方面。

结合当前我国税收法治建设的实际情况，本文提出了完善税法续

造机制加强税收法定主义实施的策略和措施，以期为我国税法的进

一步发展和税收法治建设提供理论支持和实践指导。

2.税法续造的理论基础

税法续造的理论基础主要源于税收法定主义和税法漏洞的存在。

在市场经济活动日益自由开放的背景下，税法可能难以完全适应和覆

盖所有经济行为，导致税法漏洞的出现。这些漏洞可能影响课税的公

平性，但如果对特殊个案进行特殊处理，又可能违背税收法定主义的

原则。

税收法定主义强调税收的合法性和可预测性，要求税收的课征必

须基于明确的法律依据。由于社会经济的不断发展和变化，税法可能

存在滞后性，无法及时应对新出现的经济行为和交易形式。税法续造

成为弥补税法漏洞维护税收法定主义的重要手段。

税法续造的理论基础在于通过合理的法律解释和漏洞填补，确保

税法的适用性和公平性。它并不创造新的税法，而是通过对现有税法

的解释和补充，使其能够适应新的经济形势和交易类型。税法续造的

过程需要综合考虑事理、情理、道德价值等因素，以确保判决的公正

性和合理性。

在税法续造的具体用中，建立完善的个案规范和保障税法扩张

的适用性是两个重要的方面。通过整理个案规范，可以为法官提供判

决的依据，确保判决的一致性和可预测性C同时、保障税法扩张的适

用性可以扩大税法的管理范围，使其能够适新的经济行为和交易类

型。

税法续造的理论基础在于维护税收法定主义和弥补税法漏洞，通

过合理的法律解释和漏洞填补，确保税法的适用性和公平性。它对于

促进税法的完善和推动市场经济活动的正常进行具有重要意义。

3.税收法定主义的内涵与要求

税收法定主义，作为税法的基本原则，强调的是税收的征收与管

理必须依法进行，即税法的制定、解释、适用和执行都必须有明确的

法律依据。这一原则源于法治国家的理念，旨在保障公民的财产权利，

防止国家权力的滥用。税收法定主义的内涵可以从以