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账务处理
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记账实操-水泥厂账务处理
水泥厂销售水泥的账务处理，要根据不同销售场景和结算方
来确定。以下结合税务异常解除申请书，为你提供一些水
泥厂销售水泥的账务处理实例，若水泥厂因销售环节账务处
理不当引发税务异常，可在申请书中相应阐述整改措施。
1.现销业务：
-案例背景水泥厂向当地一家小型建筑公司现销水泥,
开具增值税专用发票，注明价款为80000元，增值税税额为
10400元,款项通过银行转账收讫。
-账务处理：
-确认收入：
-借：银行存款90400
-贷：主营业务收入-水泥销售80000
-应交税费-应交增值税(销项税额)10400
-结转成本：假设这批水泥成本为50000元。
一借:主营业务成本50000
-贷：库存商品-水泥50000
2.赊销业务：
-案例背景水泥厂与一家大型建筑企业签订赊销合同，
销售一批水泥，合同约定含税价款为565000元，付款期限
为3个月。该批水泥成本为350000元。
-账务处理：
-销售实现时：
-借：应收账款565000
-贷：主营业务收入-水泥销售500000
(565000+(1+13%))
-应交税费-应交增值税(销项税额)65000
(500000x13%)
-结转成本：
-借：主营业务成本350000
-贷：库存商品-水泥350000
-3个月后收到款项时：
-借：银行存款565000
-贷：应收账款565000
3.销售折扣业务:
-案例背景：为鼓励客户多采购，水泥厂推出销售折扣
政策。若客户一次性购买水泥金额达到100000元不含税）,
给予2%的商业折扣。某建筑公司一次性采购水泥，不含税
金额为120000元，享受了2%的商业折扣。水泥厂开具增
值税专用发票，注明折扣后的价款为117600元，增值税税
额为15288元。该批水泥成本为75000元。
-账务处理：
-确认收入：
-借:应收账款132888
-贷：主营业务收入-水泥销售117600
-应交税费-应交增值税销（项税额）15288
-结转成本：
■■借：主营业务成本75000
■贷：库存商品-水泥75000
4.销售退回业务：
-案例背景：某建筑公司在使用水泥厂销售的水泥过程
中，发现部分水泥质量不符合要求，要求退货。水泥厂同意
退货,该批水泥之前销售时含税价款为33900元,成本为
20000元。已开具红字增值税专用发票。
-账务处理：
-冲减收入：
-借：主营业务收入-水泥销售30000
3（3900-1（+13%））
-应交税费-应交增值税（销项税额）3900
-贷：应收账款33900
-转回
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