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财税做账
会计实操文库
记账实操-加计抵减的会计处理
加计抵减，通俗地说就是允许特定纳税人在可抵扣进
税额基础上，按照一定的比例再加计计算抵减额，专用于抵
减一般计税方法下计算出来的应纳税额，从而达到降低纳税
人税负的目的。
【优惠内容及条件】
（-）先进制造业企业增值税加计抵减政策
《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减
政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）规
定：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进
制造业企业按照当期可抵扣进税额加计5%抵减应纳增值
税税额（以下称加计抵减政策）。
本公告所称先进制造业企业是指高新技术企业（含所属
的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人，高新技术企业
是指按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高
新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32
号）规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单，
由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会
同同级科技、财政、税务部门确定。
详见《工业和信息化部办公厅关于2023年度享受增值税
加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事的
通知》（工信厅财函〔2023〕267号）相关规定。
（）集成电路企业增值税加计抵减政策
《财政部税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政
策的通知》（财税2（023]17号）规定，自2023年1月1
日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、
装备、材料企业（以下称集成电路企业），按照当期可抵扣
进税额加计15%抵减应纳增值税税额（以下称加计抵减政
策）。
对适用加计抵减政策的集成电路企业采取清单管理，具
体适用条件、管理方式和企业清单由工业和信息化部会同发
展改革委、财政部、税务总局等部门制定。
《工业和信息化部国家发展改革委财政部税务总局关
于2023年度享受增值税加计抵减政策的集成电路企业清单
制定工作有关要求的通知》（工信部联电子函2［023）228
号），自2023年8月28日起实施。
集成电路企业同时符合多增值税加计抵减政策的，可
以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。
（三）生产性服务业和生活性服务业加计抵减政策
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关
政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第
39号）规定启2019年4月1日至2021年12月31日，
允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进税额加
计10%，抵减应纳税额。
《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵
减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）
规定，自2019年10月1日至2021年12月31日，进一
步加大生活性服务业减税力度，允许生活性服务业纳税人增
值税加计抵减的比例,由10%提高至15%,进一步加大了
生活性服务业减税力度。
《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发
展有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年
第11号）明确，生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，
执行期限延长至2022年12月31日。
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免
增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1
号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，允
许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进税额加计5%抵
减应纳税额。允许
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