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CPA审计第十四章审计沟通相关习题及解析20题

一、单项选择题

1.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。

A.管理层的胜任能力问题

B.管理层对审计工作的额外要求

C.被审计单位内部控制存在的重大缺陷

D.管理层的舞弊行为

答案：A

解析：管理层的胜任能力问题属于涉及管理层品质和能力的敏感事项，可能会引起管理层的抵触情绪，且通常与治理层的监督职责更为相关，注册会计师一般不宜与管理层沟通，而应与治理层沟通。选项B、C、D均是可以与管理层沟通的事项。

2.下列关于注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）。

A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通

C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

答案：C

解析：选项A，并非所有与治理层沟通的事项都需事先与管理层讨论，如管理层的舞弊行为等就不宜先与管理层讨论；选项B，关键审计事项的沟通可以在审计过程中适时进行，并非一定在审计完成阶段；选项D，注册会计师没有责任向第三方解释其在使用书面沟通文件副本中产生的疑问。

3.注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。

A.审计中的重大困难

B.值得关注的内部控制缺陷

C.计划的审计范围和时间安排

D.审计工作中发现的所有问题

答案：B

解析：根据审计准则规定，对于值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。选项A，审计中的重大困难可以口头或书面形式沟通；选项C，计划的审计范围和时间安排通常可以口头或书面形式沟通，但一般不沟通具体程序的细节；选项D，审计工作中发现的问题并非都要以书面形式与治理层沟通，只有重大问题等才需根据情况考虑书面沟通等方式。

4.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。

A.无需再次与治理层沟通，因为已经在上一年度沟通了

B.应当以书面形式再次向治理层通报

C.口头提醒治理层即可

D.考虑对审计意见的影响，但无需与治理层沟通

答案：B

解析：如果被审计单位未对以前年度沟通的值得关注的内部控制缺陷采取纠正措施，注册会计师应当以书面形式再次向治理层通报，提醒治理层关注该事项，所以选项B正确，选项A、C错误。同时，注册会计师还需考虑该事项对本期审计的影响，可能会影响审计意见，但首先要进行沟通，选项D错误。

5.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。

A.识别出的特别风险

B.总体审计策略

C.具体审计程序的性质、时间和范围

D.审计工作中遇到的重大困难

答案：C

解析：注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别出的特别风险、总体审计策略等，但沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性，所以通常不宜沟通，选项C正确。审计工作中遇到的重大困难也应与治理层沟通，选项D错误。

6.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。

A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师

D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师

答案：D

解析：当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师，并非所有参与投标的会计师事务所都是，选项D说法错误。选项A、B、C均符合后任注册会计师的定义。

7.下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是（）。

A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所

答案：B

解析：前任注册会计师是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师