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CPA审计第十二章货币资金的审计相关习题及解析20题

一、单选题

1.注册会计师实施的下列程序中，属于银行存款控制测试程序的是（）。

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

B.检查银行存款收支的正确截止

C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D.函证银行存款余额

答案：C

解析：选项ABD均属于实质性程序；选项C属于明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于控制测试。

2.关于库存现金监盘的说法中，正确的是（）。

A.对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是控制测试程序

B.对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是实质性程序

C.注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序

D.被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应对金额大的那部分现金先进行盘点

答案：C

解析：现金监盘程序是用作控制测试程序还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，因此不选A和B。若被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点，故D错误。

3.下列各项货币资金内部控制中，存在缺陷的是（）。

A.大额支付须办理支票

B.出纳人员每月编制银行存款余额调节表

C.现金折扣需经过审批

D.出纳员每日盘点库存现金并与账面余额核对

答案：B

解析：编制银行存款余额调节表属于对出纳工作的稽核，应由出纳人员以外的其他人员编制，所以B存在缺陷。

4.注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是（）。

A.监盘库存现金

B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符

C.财务专用章是否由专人保管

D.库存现金监盘表是否有出纳签名

答案：B

解析：测试库存现金余额的起点是核对库存现金日记账与总账金额是否相符，然后再实施监盘等程序，故B正确。

5.如果注册会计师要证实被审计单位在临近2016年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。

A.函证2016年12月31日的银行存款余额

B.检查2016年12月31日的银行对账单

C.检查2016年12月31日的银行存款余额调节表

D.检查2016年12月的支票存根和银行存款日记账

答案：D

解析：通过检查支票存根和银行存款日记账，可以确定支票是否已登记入账，D选项最有效。函证银行存款余额主要是证实银行存款的存在等，A不合适；银行对账单和余额调节表不能直接证明支票是否入账，B、C不正确。

6.针对被审计单位银行账户的完整性认定，注册会计师实施的下列审计程序中，可能不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是（）。

A.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

B.注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整

C.要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整

D.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

答案：C

解析：让被审计单位出纳去查询打印，可能存在出纳隐瞒账外账户的情况，无法有效发现账外账或资金体外循环，C符合题意。注册会计师亲自去查询打印更可靠，B不符合；结合原始单据关注账户是否在清单内，也有助于发现问题，A、D不符合。

7.注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是（）。

A.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单

B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单

C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单

D.浏览银行对账单，选取大额异常交易

答案：B

解析：如果对银行对账单真实性有疑虑，应亲自到银行获取对账单或采取其他可靠措施，而不是再次从被审计单位获取，B做法不正确。

8.函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（）。

A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序

B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证

D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制

答案：C

解析：在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，而不是以会计师事务所名义，C不恰当