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高级会计专业技术资格-高级会计实务真题库_5

1、简答题

甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，（江南博哥）不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：（1）甲公司的组织架构为“公司总部—分公司—项目部”，拥有6家分公司、100余个项目部。预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。（2）2016年初，甲公司对2015年的预算执行情况进行了全面分析，其中2015年度营业收入预算执行情况如下表所示：（3）2016年7月，M公司对甲公司2016年上半年预算管控情况进行了检查，发现以下主要问题：①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按季度或月度进行分解、控制，出现“时间过半，收入、利润指标只实现年度预算的40%，而管理费用却达到年度预算的63%”等问题，公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显；②对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析预测且未采取适当控制措施，导致应收款项及存货占用资金较高，事前控制能力有待提高。要求：1.根据资料（1），指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。2.根据资料（2），采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2015年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。3.根据资料（3），指出甲公司未遵循哪些预算控制原则，并据此提出预算控制的改进措施。

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参考解析：增量预算法。增量预算的优点是编制简单，省时省力。主要缺点是预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。

2、简答题

甲公司主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。2016年初，甲公司对2015年的预算执行情况进行了全面分析，其中2015年度营业收入预算执行情况如表。金额单位：亿元。要求：根据上述资料，采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2015年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。

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参考解析：主要问题：境内水利电力工程业务及境外基础设施工程业务的营业收入未完成年度预算目标。多维分析法的优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。

3、简答题

某产品预计单位售价15元，销售量预计230万件，固定成本总额150万元，适用的企业所得税税率为25%。要求：要实现最低750万元的净利润，计算该企业单位变动成本最高应该是多少元。

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参考解析：税前利润＝750/（1－25%）＝1000（万元）230×（15－单位变动成本）－150＝1000解得：单位变动成本＝10（元）。

4、简答题

某公司预算年度计划新增留存收益为1260万元，预计股利分配率30%，适用的所得税税率为25%。要求：计算确定预算利润总额。

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参考解析：预计净利润＝1260/（1－30%）＝1800（万元）预算的利润总额＝1800/（1－25%）＝2400（万元）

5、简答题

某集团公司今年营业收入2850亿元，利润总额114亿元。根据预测，明年营业收入比今年增长8%，营业收入利润率预计较今年提高0.2个百分点。要求：根据比例预算法预计明年收入总额和利润总额。

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参考解析：明年营业收入=2850×（1+8%）=3078（亿元）明年营业收入利润率=（114/2850）×100%+0.2%=4.2%明年预计利润总额=3078×4.2%=129.28（亿元）

6、简答题

甲集团公司是北京的一家木质地板产品的生产企业。随着企业的快速发展，其全面预算管理制度的缺陷愈加明显。在2018年年底，公司董事会商议了关于全面预算管理的相关事项，讨论了企业预算的相关问题。会议纪要显示，各董事发言要点如下：王董事认为，企业只需设立全面预算管理委员会办公室并确定全面预算管理的执行单位即可。???李董事认为，全面预算管理是非常必要的，全面预算管理是管理会计的重要内容之一，其可