财务报告编制技术.pptxVIP

1第八章财务会计报告编制技术提供会计信息的重要手段，会计核算工作的最后一个环节财务会计报告及其编制要求；资产负债表编制技术；利润表编制技术；现金流量表；本章内容

2第一节财务会计报告编制技术

财务会计报告概述3又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告的概念和目标

财务会计报告概述4财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。

财务会计报告概述5二、财务会计报告的使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。投资者债权人供应商及其他购销业务债权人雇员顾客政府社会公众财务报告的主要使用者

财务会计报告概述6三、财务会计报告的组成财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。（一）财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表组成：4表+附注（与国际准则趋同）资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注

财务会计报告概述7财务会计报告的组成

四、财务报表的种类8

财务报表的种类9

五、财务报表的编制要求10财务报表前后一致3。说明清楚数字真实内容完整编制及时手续完备

第二节资产负债表编制技术11

第二节资产负债表12资产负债表的概念与作用资产负债表的含义反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。

第二节资产负债表13资产负债表的含义它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计等式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本要素相互关系的静态报表。

资产负债表的作用资产负债表14反映企业股东在某一特定日期所拥有的净资产（即所有者权益）和构成情况。反映企业在某一特定日期所拥有和控制的经济资源及其分布情况。反映企业在某一特定日期所承担的负债总额以及结构情况。

15账户式

16报告式

三、资产负债表的编制方法17资产负债表主要项目的填列方法如下：直接根据总账账户余额填列。根据若干个总账科目余额计算填列。根据若干个明细科目余额计算填列。根据总账科目或明细科目余额分析填列。32145

18（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法直接根据总账账户余额填列。(1)资产类项目有：短期投资、应收票据、坏账准备(根据“坏账准备”账户贷方余额填列，如为借方余额应以负数填列)、其他应收款、累计折旧、固定资产清理(如该账户出现贷方余额应以负数填列)、固定资产在建工程(根据“固定资产工程”账户期末余额填列)、无形资产、递延资产递延税款借项(根据“递延税款”账户借方余额填列)等。。(2)负债类项目有：短期借款、应付票据、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金(根据“应交税金”账户贷方余额填列)、未付利润(根据“应付利润”账户贷方余额填列)、其他未交款(根据“其他应交款”账户贷方余额填列)、专项应付款、住房周转金、递延税款贷项(根据“递延税款”账户贷方余额填列)等。以上项目的各该账户如出现借方余额，应以负数填列。(3)所者者权益类项目有：实收资本、资本公积、盈余公积等。

填入“资产负债表”中的“货币资金”项目（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法（2）根据若干个总账期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”、“固定资产”等。货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金合计2000+30000=32000

其他货币资金20其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。其他货币资金在资产负债表中并入货币资金项目中，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；在途货币资金是企业与其所属中单位或上级的汇解款项。

填入“资产负债表”中的“存货”项目（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法（2）根据总账期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。合计40000+54000+16000=110000

（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法根据有关明细账期末余额填列。表现最典型的有“待处理财产损溢”总分类账