2025年（CPA）注会考试《税法》练习题及答案.docxVIP

2025年（CPA）注会考试《税法》练习题及答案

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

答案：C

解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更和消灭必须有税收法律事实来决定，所以选项A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利义务不对等，选项B错误；税收法律关系由权利主体、权利客体和税收法律关系的内容三方面构成，选项D错误；代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一，选项C正确。

2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C

解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。选项A，建材商店销售建材和提供装饰服务是两项不同的销售行为，不属于混合销售；选项B，汽车制造公司生产销售汽车和提供修理服务，修理服务与销售汽车并非一项销售行为，不属于混合销售；选项C，塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务，是一项销售行为既涉及货物又涉及服务，属于混合销售；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机，属于兼营行为，不是混合销售。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售一批货物，取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金1.13万元。已知该货物适用的增值税税率为13%，则该企业当月的销项税额为（）万元。

A.13

B.13.13

C.14.13

D.14.49

答案：B

解析：首先，销售额为100万元，其销项税额=100×13%=13万元。其次，包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算销项税额。包装物租金1.13万元，换算为不含税收入为1.13÷(1+13%)=1万元，这部分的销项税额=1×13%=0.13万元。所以该企业当月的销项税额=13+0.13=13.13万元。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

答案：B

解析：卷烟在生产和批发环节征收消费税，选项A错误；钻石在零售环节征收消费税，选项B正确；高档手表在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，选项C错误；镀金首饰在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，选项D错误。

5.企业发生的下列利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予据实扣除的是（）。

A.非金融企业向金融企业借款的利息支出

B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出

C.企业经批准发行债券的利息支出

D.金融企业同业拆借的利息支出

答案：A

解析：非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除，选项A正确；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除，选项B错误；企业经批准发行债券的利息支出，需按照规定计算扣除，并非据实扣除，选项C错误；金融企业同业拆借的利息支出，也有相关规定和限制，并非简单的据实扣除，选项D错误。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于税收立法权的有（）。

A.税法制定权

B.税种开征停征权

C.税目调整权

D.税收减免权

答案：ABCD

解析：税收立法权包括税法制定权、审议权、表决权和公布权，也涵盖税种的开征与停征权、税目和税率的调整权以及税收减免权等。选项A税法制定权、选项B税种开征停征权、选项C税目调整权、选项D税收减免权都属于税收立法权的范畴。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物分配给股东

答案：ACD

解析：将自产的货物用于集体福利，属于视同销售行为，选项A正确；将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣，选项B错误；将自产的货物无偿赠送他人和将外购的货物分