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审计学复习题及参考答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列关于审计定义的表述中，正确的是（）

A.审计是注册会计师对被审计单位财务报表的真实性和合法性提供绝对保证

B.审计的核心是通过收集和评价证据，对管理层认定与既定标准的符合程度发表意见

C.内部审计与注册会计师审计的最终目标完全一致

D.政府审计的主要对象是上市公司财务报表

答案：B

解析：审计提供的是合理保证而非绝对保证（A错误）；内部审计目标侧重企业内部管理，注册会计师审计侧重财务报表合法性与公允性（C错误）；政府审计对象主要是公共资金使用单位（D错误）。

2.下列各项中，不属于审计三方关系人的是（）

A.被审计单位管理层

B.财务报表预期使用者

C.负责编制财务报表的会计人员

D.执行审计业务的注册会计师

答案：C

解析：三方关系人包括注册会计师（执行者）、管理层（责任方）、预期使用者（报告使用者）。会计人员属于管理层下属，不构成独立关系人。

3.注册会计师在确定重要性水平时，通常不需要考虑的因素是（）

A.被审计单位所处行业的性质

B.财务报表使用者对财务信息的需求

C.被审计单位的融资需求

D.审计收费金额

答案：D

解析：重要性水平需考虑被审计单位具体情况（行业、融资需求）和使用者需求，与审计收费无关。

4.下列关于重大错报风险的表述中，正确的是（）

A.重大错报风险是注册会计师在审计过程中通过实施审计程序可以降低的风险

B.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境薄弱相关

C.认定层次的重大错报风险仅指交易和事项的风险

D.重大错报风险与检查风险呈反向变动关系，因此注册会计师无需评估重大错报风险

答案：B

解析：重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，注册会计师无法降低（A错误）；认定层次风险包括交易、账户余额和披露（C错误）；注册会计师需评估重大错报风险以设计进一步审计程序（D错误）。

5.下列审计程序中，属于分析程序的是（）

A.从发运凭证追查至营业收入明细账

B.计算本期毛利率并与上期比较

C.检查销售合同中的验收条款

D.向客户函证应收账款余额

答案：B

解析：分析程序是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价（B属于比率分析）。其他选项分别属于细节测试（A、D）和检查记录或文件（C）。

6.下列关于审计证据的表述中，错误的是（）

A.外部证据（如银行对账单）的可靠性通常高于内部证据（如销售发票）

B.审计证据的充分性是对证据数量的衡量，适当性是对证据质量的衡量

C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷

D.口头证据需要其他证据予以佐证才能作为有效证据

答案：C

解析：审计证据的适当性（相关性和可靠性）是核心，数量无法弥补质量缺陷（C错误）。

7.下列内部控制要素中，最能体现管理层治理理念和经营风格的是（）

A.控制活动

B.风险评估过程

C.信息与沟通

D.控制环境

答案：D

解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，直接反映管理层理念。

8.注册会计师在执行存货监盘程序时，下列做法中不恰当的是（）

A.观察管理层制定的盘点程序的执行情况

B.检查存货的数量和状况，确认是否存在过时或毁损的情况

C.对所有权不属于被审计单位的存货，无需实施任何程序

D.对于难以盘点的存货（如地下管道中的液体），考虑利用专家工作

答案：C

解析：对所有权不属于被审计单位的存货，应取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围（C错误）。

9.下列情况中，注册会计师应当发表否定意见的是（）

A.无法获取充分、适当的审计证据，对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性

B.财务报表存在重大错报，且未按要求更正，但影响不具有广泛性

C.财务报表存在重大错报，且未按要求更正，影响具有广泛性

D.管理层限制注册会计师实施必要的审计程序，导致无法获取充分、适当的审计证据，影响具有广泛性

答案：C

解析：否定意见适用于财务报表存在重大错报且影响广泛（C正确）；A为保留意见，B为保留意见，D为无法表示意见。

10.下列关于前后任注册会计师沟通的表述中，正确的是（）

A.后任注册会计师应当主动发起沟通，无需征得被审计单位同意

B.沟通可以采用书面或口头形式，无需记录沟通内容

C.前任注册会计师应当对后任注册会计师的询问及时、充分答复

D.沟通的核心内容包括前任注册会计师与管理层在重大会计、审计问题上的意见分歧

答案：D

解析：沟通需经被审计单位同意（A错误）；后任应记