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审计学简答题练习题及答案

1.简述审计的基本特征及其相互关系。

审计的基本特征包括独立性、权威性和专业性。独立性是审计的灵魂，指审计主体在执行审计业务时不受被审计单位及其他外部因素干扰，保持实质上和形式上的独立。权威性源于法律赋予的权力（如《审计法》《注册会计师法》）及审计结论的公认性，确保审计意见具有公信力。专业性要求审计人员具备会计、审计、法律等专业知识和技能，能够运用职业判断对被审计事项作出合理评价。三者相互关联：独立性是权威性的基础，无独立则审计结论失去可信度；权威性为独立性提供保障，法律赋予的权力可抵御外部干预；专业性是实现独立性和权威性的技术支撑，只有具备专业能力，独立判断和权威结论才有实质意义。

2.注册会计师财务报表审计的总体目标包括哪些内容？

总体目标分为两个层面：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。具体而言，合理保证要求注册会计师通过实施审计程序，将审计风险降至可接受的低水平，但无法提供绝对保证；发表审计意见需明确财务报表的编制是否符合适用的会计准则，是否公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；沟通则包括审计中识别的重大问题、计划的审计范围和时间安排等，以促进双方理解和配合。

3.简述认定的含义及其分类，并说明与审计目标的关系。

认定是指管理层在财务报表中对各类交易、账户余额及列报作出的明确或隐含的表达。分类上，认定分为三类：（1）与各类交易和事项相关的认定，包括发生（记录的交易真实存在）、完整性（所有应记录的交易均已记录）、准确性（金额记录正确）、截止（交易记录于正确的会计期间）、分类（交易分类恰当）；（2）与期末账户余额相关的认定，包括存在（资产、负债和所有者权益真实存在）、权利和义务（资产由被审计单位拥有或控制，负债是其应偿还的义务）、完整性（所有应记录的账户余额均已记录）、计价和分摊（金额按适当方法计量，分摊调整正确）；（3）与列报和披露相关的认定，包括发生以及权利和义务（披露的交易、事项或其他情况真实且符合权利义务）、完整性（所有应披露的事项均已披露）、分类和可理解性（信息分类恰当，表述清晰）、准确性和计价（披露的金额和其他信息准确）。认定与审计目标直接关联，注册会计师需根据管理层的认定确定具体审计目标，例如针对“存在”认定，审计目标是验证资产是否真实存在，从而设计函证、监盘等审计程序。

4.审计重要性水平的确定需考虑哪些因素？如何区分财务报表整体的重要性与特定类别的重要性？

确定重要性水平需考虑以下因素：（1）被审计单位的性质、所处行业状况及环境，如上市公司对财务信息的敏感性更高；（2）财务报表使用者的需求，如债权人关注偿债能力，可能更关注负债项目的重要性；（3）被审计单位的规模、所有权结构及融资方式，大型企业的重要性水平通常高于小型企业；（4）基准的选择，常用基准包括税前利润、营业收入、总资产等，需结合被审计单位实际情况（如亏损企业可能选择营业收入）；（5）错报的性质，即使金额较小，涉及舞弊、违反法规或影响关键财务指标（如每股收益）的错报也可能被视为重大。

财务报表整体的重要性是注册会计师确定的一个金额，旨在评价财务报表整体是否不存在重大错报。特定类别的重要性是针对某些特定类别的交易、账户余额或披露（如关联方交易、管理层薪酬），其错报金额虽低于财务报表整体重要性，但仍可能影响财务报表使用者的经济决策，因此需单独确定更低的重要性水平。例如，某公司营业收入整体重要性为100万元，但关联方交易因易发生利益输送，可能将其重要性水平设定为50万元。

5.简述审计风险模型的构成要素及其相互关系。

审计风险模型为：审计风险（AR）=重大错报风险（MMR）×检查风险（DR）。其中，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，分为财务报表层次和认定层次。财务报表层次的重大错报风险与整体环境相关（如管理层诚信缺失、内部控制失效），可能影响多项认定；认定层次的重大错报风险又分为固有风险（某类交易、账户余额或披露自身存在错报的可能性，如复杂金融工具）和控制风险（内部控制未能防止或发现并纠正错报的可能性）。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，而注册会计师未能通过审计程序发现这种错报的风险。

三者关系：审计风险是注册会计师可接受的低水平（通常为5%），重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法改变，只能评估；检查风险与重大错报风险呈反向变动关系，即重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，注册会计师需实施更详细的审计