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审计期末复习题库（附答案）

一、单项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于注册会计师审计的表述中，正确的是（）。

A.注册会计师审计的依据是《会计法》

B.注册会计师审计的最终产品是审计工作底稿

C.注册会计师审计的核心是独立性

D.注册会计师审计属于政府监督范畴

答案：C

解析：注册会计师审计的依据是《中国注册会计师审计准则》，最终产品是审计报告，属于社会监督范畴，核心是独立性（包括实质上和形式上的独立）。

2.被审计单位将2023年12月31日已经发出但尚未满足收入确认条件的商品确认为2023年度收入，违反了（）认定。

A.准确性

B.截止

C.发生

D.完整性

答案：C

解析：发生认定要求记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。未满足收入确认条件即确认收入，属于虚构交易，违反发生认定。

3.下列关于重要性的表述中，错误的是（）。

A.重要性的确定需要考虑错报的性质和数量

B.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%

C.重要性水平越高，所需审计证据越少

D.特定类别交易的重要性水平应低于财务报表整体重要性

答案：D

解析：特定类别交易的重要性水平可能等于或低于财务报表整体重要性，具体需根据被审计单位情况确定，并非必然低于。

4.下列审计程序中，通常不用于了解被审计单位内部控制的是（）。

A.穿行测试

B.重新执行

C.观察

D.询问

答案：B

解析：重新执行属于控制测试程序，用于测试内部控制的有效性；了解内部控制时通常使用询问、观察、检查和穿行测试。

5.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。

A.检查风险=重大错报风险×审计风险

B.审计风险=重大错报风险×检查风险

C.重大错报风险=审计风险×检查风险

D.检查风险=审计风险/重大错报风险

答案：B

解析：审计风险模型为：审计风险（可接受的低水平）=重大错报风险（评估的）×检查风险（可接受的）。

6.注册会计师对银行存款进行函证时，下列做法中错误的是（）。

A.对零余额的银行账户仍需函证

B.函证内容包括银行贷款信息

C.以被审计单位名义发出并收回

D.直接由被审计单位财务人员代收发函

答案：D

解析：函证应保持控制，注册会计师需直接接收回函，不能由被审计单位代收发，否则可能影响证据可靠性。

7.下列关于存货监盘的表述中，正确的是（）。

A.监盘主要用于验证存货的所有权

B.对无法在资产负债表日监盘的存货，应实施替代程序

C.监盘程序包括观察管理层执行的盘点程序

D.存货盘点表的所有权属于被审计单位，无需纳入审计工作底稿

答案：C

解析：监盘的主要目的是验证存货的存在，同时可能涉及完整性和计价；对无法在资产负债表日监盘的存货，应考虑对盘点日至资产负债表日之间的变动实施审计程序；存货盘点表是重要审计证据，需纳入工作底稿。

8.下列情形中，可能导致非无保留意见的是（）。

A.管理层拒绝提供书面声明

B.被审计单位提前应用新会计准则

C.注册会计师无法对某笔重大应收账款实施函证且无替代程序

D.财务报表存在小额错报但不影响使用者决策

答案：C

解析：无法获取充分、适当的审计证据（如无法实施函证且无替代程序）可能导致保留意见或无法表示意见；管理层拒绝提供书面声明属于审计范围受限；提前应用新准则若符合规定不影响意见类型；小额错报不影响意见类型。

9.下列关于控制测试的表述中，错误的是（）。

A.控制测试并非必须执行的程序

B.控制测试的目的是测试控制运行的有效性

C.仅当预期控制运行有效时，才需要实施控制测试

D.控制测试的范围与控制执行的频率呈反向变动

答案：D

解析：控制执行的频率越高，控制测试的范围应越大，二者呈同向变动。

10.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。

A.归档后不得修改或增加任何内容

B.所有权属于被审计单位

C.应自审计报告日起至少保存10年

D.通常不包括已被取代的审计工作底稿草稿

答案：D

解析：归档后若发现例外情况可修改或增加；工作底稿所有权属于会计师事务所；保存期限为自审计报告日起至少10年（或业务中止日起至少10年）；已被取代的草稿不属于最终归档的工作底稿。

（注：因篇幅限制，此处仅展示前10题，实际题库包含20题，后续题目可围绕审计目标、风险评估、各业务循环审计等核心知识点设计。）

二、多项选择题（每题3分，共10题）

1.注册会计师的职业怀疑要求其（