审计学简答题题库及答案.docxVIP

审计学简答题题库及答案

1.简述审计的定义及其核心特征。

审计是由独立的专业机构或人员，对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行审查，以确定其是否符合既定标准（如会计准则、法律法规），并发表审计意见的一种经济监督活动。其核心特征包括：（1）独立性，审计主体需独立于被审计单位的管理层和利益相关方；（2）权威性，基于专业标准（如中国注册会计师审计准则）开展工作；（3）系统性，遵循计划、实施、报告的完整流程；（4）目标明确性，聚焦于财务报表的合法性和公允性。

2.财务报表审计的总体目标是什么？具体包括哪些内容？

总体目标是通过执行审计工作，对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。具体内容包括：（1）对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通审计过程中识别的重大事项。

3.管理层对财务报表的责任与注册会计师的责任有何区别？

管理层的责任是按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；向注册会计师提供必要的工作条件（如完整的会计记录、相关信息及接触人员的权限）。注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，需遵守职业道德要求，计划和执行审计工作以获取充分、适当的审计证据，合理保证财务报表不存在重大错报（无论该错报是由于舞弊还是错误）。二者责任不能相互替代，管理层不能因已审计而减轻自身对财务报表的责任。

4.简述初步业务活动的目的及主要内容。

初步业务活动的目的是确保注册会计师已具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力；不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意愿的情况；与被审计单位之间对业务约定条款达成一致意见。主要内容包括：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（如评估客户诚信、考虑自身能力）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（尤其是独立性）；（3）就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见（如审计范围、报告目标、责任划分等）。

5.如何理解审计中的“重要性”概念？确定重要性时需考虑哪些因素？

重要性是指财务报表中存在的错报（包括漏报）的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的经济决策。重要性的确定需从财务报表使用者整体需求出发，判断某事项的错报是否单独或连同其他错报对使用者决策产生重大影响。确定重要性时需考虑的因素包括：（1）被审计单位的性质、行业状况及环境（如上市公司需更严格的重要性水平）；（2）财务报表使用者的需求（如债权人关注偿债能力相关项目）；（3）错报的性质（如涉及管理层舞弊的错报，即使金额小也可能重要）；（4）基准的选择（如经常性业务的税前利润、营业收入、总资产等）及其百分比（通常5%或0.5%等经验值）。

6.风险评估程序包括哪些具体内容？注册会计师实施风险评估程序的目的是什么？

风险评估程序是指注册会计师为识别和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险而实施的审计程序，具体包括：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员（如内部审计人员、法律顾问）；（2）分析程序（对财务数据和非财务数据进行比较和分析）；（3）观察和检查（如观察经营活动、检查文件记录、阅读会议纪要）；（4）其他程序（如与前任注册会计师沟通、了解被审计单位所在行业的监管环境）。实施风险评估程序的目的是识别和评估财务报表重大错报风险（包括舞弊风险），为设计和实施进一步审计程序提供基础。

7.审计证据的充分性与适当性的关系是什么？如何判断审计证据是否充分、适当？

充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关；适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。二者关系为：（1）适当性影响充分性，审计证据质量越高，所需数量可能越少；（2）仅靠数量不能弥补质量缺陷，质量低下的证据即使数量多也无法有效支持审计结论。判断充分性需考虑重大错报风险（风险越高，需要的证据越多）、审计证据质量（质量越高，需要的证据越少）；判断适当性需关注：（1）相关性（证据与具体审计目标相关，如存货监盘与存在认定相关）；（2）可靠性（通常外部证据比内部证据可靠，直接获取的证据比间接获取的可靠，原件比复印件可靠）。

8.简述函证程序的实施要点及未收到回函时的替代程序。

函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，实施要点包括：（1）确定函证的对象（如银行存款、应收账款、应付账款等）；（2）选择函证方式（积极式函证要求被询证者无论是否同意都需回函，消