审计学考试试题及答案简答题.docxVIP

审计学考试试题及答案简答题

1.简述财务报表审计的总体目标与具体审计目标的关系及各自核心内容。

财务报表审计的总体目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制；（2）财务报表是否实现公允反映。总体目标是审计工作的最终指向，为整个审计过程提供方向性指导。

具体审计目标是总体目标的细化，基于管理层对财务报表的认定而制定。管理层在编制财务报表时，对各类交易、账户余额及列报与披露隐含或明确地作出了一系列认定（如存在、完整性、准确性等），注册会计师需要针对这些认定设计具体审计目标，以验证管理层认定的合理性。例如，针对“存在”认定，具体审计目标是验证记录的资产、负债和所有者权益是否真实存在；针对“完整性”认定，具体审计目标是验证所有应当记录的交易和事项是否均已记录。

总体目标与具体审计目标是抽象与具体的关系。总体目标需通过实现具体审计目标来达成，而具体审计目标的设计必须紧密围绕总体目标，确保最终对财务报表整体发表的审计意见具有合理性和可靠性。

2.试述重要性水平在审计中的作用及确定重要性水平时需考虑的关键因素。

重要性水平是指被审计单位财务报表中存在错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。其作用主要体现在三方面：（1）指导审计计划的制定，确定审计程序的性质、时间安排和范围；（2）评估识别出的错报是否重大，决定是否需要调整或披露；（3）在审计结束阶段，汇总未更正错报并判断其对审计意见的影响。

确定重要性水平时需考虑以下关键因素：

（1）被审计单位的性质与业务规模：如上市公司的重要性水平通常低于非上市公司，制造业企业可能以营业收入为基准，而金融企业可能以总资产为基准。

（2）财务报表使用者的需求：需关注主要使用者（如投资者、债权人）的决策重点，例如债权人可能更关注资产负债率，此时负债类项目的重要性水平需相应调整。

（3）基准的选择：常见基准包括营业收入、净利润、总资产、净资产等。选择时需考虑基准的稳定性（如亏损企业不宜以净利润为基准）和相关性（如新兴企业可能更关注营业收入增长）。

（4）百分比的确定：通常根据基准的性质和风险水平选择百分比（如营业收入的0.5%-5%，净利润的5%-10%）。高风险项目（如关联方交易）或审计经验表明错报可能性大的领域，应选择较低百分比以降低审计风险。

3.风险导向审计的核心流程包括哪些步骤？各步骤的主要工作内容是什么？

风险导向审计以识别、评估和应对重大错报风险为核心，其流程主要包括以下步骤：

（1）初步业务活动：注册会计师需完成三项工作：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（如评估客户诚信、自身独立性和专业胜任能力）；②与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见（明确审计范围、报告目标、责任划分等）；③签订或修改审计业务约定书。

（2）计划审计工作：制定总体审计策略（确定审计范围、时间安排、资源调配）和具体审计计划（明确风险评估程序、进一步审计程序的性质和范围）。其中，具体审计计划需根据风险评估结果动态调整。

（3）实施风险评估程序：通过询问、观察、检查和分析程序，了解被审计单位及其环境（包括行业状况、法律环境、内部控制等），识别和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险（包括特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险）。

（4）设计和实施进一步审计程序：根据评估的重大错报风险，设计并实施控制测试（如拟信赖内部控制时）和实质性程序（包括细节测试和实质性分析程序）。进一步审计程序的性质、时间安排和范围需与评估的风险水平相匹配（风险越高，程序越严格）。

（5）完成审计工作：汇总审计过程中识别的错报，评价未更正错报的影响；复核审计工作底稿，确保审计证据充分、适当；评价管理层对持续经营能力的评估；关注期后事项和或有事项；与治理层沟通审计中发现的重大问题。

（6）形成审计意见并出具审计根据获取的审计证据，判断财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，最终出具无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。

4.内部控制的五要素包括哪些？各要素在内部控制系统中的作用是什么？

内部控制的五要素是控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。各要素的作用如下：

（1）控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境是其他要素的基础，直接影响员工的控制意识。例如，管理层对诚信和道德价值的重视程度，会影响员工是否如实记录交易。

（2）风险评估过程：指企业识别、分析和管理