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审计学(专升本)复习题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。

A.审计独立性仅要求注册会计师在实质上独立于被审计单位

B.内部审计的独立性高于注册会计师审计

C.形式上的独立是指注册会计师在执行审计业务时保持客观公正的心态

D.独立性是审计的灵魂，是保证审计质量的关键

答案：D

解析：审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立（A错误）；注册会计师审计的独立性高于内部审计（B错误）；形式上的独立是指避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方推断会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度受到损害（C错误）；独立性是审计的核心特征，直接影响审计结论的可靠性（D正确）。

2.下列各项中，属于注册会计师审计的首要目标的是（）。

A.提高财务报表的可信赖程度

B.查错防弊

C.评价企业内部控制的有效性

D.为管理层提供管理建议

答案：A

解析：注册会计师审计的核心目标是通过执行审计工作，对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，从而提高财务报表的可信赖程度（A正确）；查错防弊是早期审计的主要目标，但现代审计以合理保证财务报表不存在重大错报为首要目标（B错误）；评价内部控制有效性是风险评估的手段之一（C错误）；提供管理建议属于增值服务，非首要目标（D错误）。

3.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.被审计单位管理层提供的销售合同复印件

B.注册会计师直接从银行获取的银行对账单

C.被审计单位仓库保管人员填制的入库单

D.被审计单位会计部门编制的应收账款明细账

答案：B

解析：审计证据的可靠性受来源和性质影响，通常外部独立来源的证据比内部证据可靠（B为外部证据，可靠性最高）；内部证据中，未经被审计单位修改或处理的证据更可靠（A为复印件，可能被篡改；C、D为内部编制，可靠性低于B）。

4.在确定重要性水平时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（）。

A.财务报表使用者的需求

B.被审计单位的行业特征

C.被审计单位的融资需求

D.注册会计师的专业胜任能力

答案：D

解析：重要性水平的确定需考虑财务报表使用者对财务信息的需求（A）、被审计单位的具体情况（如行业特征、融资需求，B、C）；注册会计师的专业胜任能力影响审计质量，但不直接影响重要性水平的确定（D错误）。

5.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）。

A.检查风险与重大错报风险呈反向变动关系

B.重大错报风险可以通过实施审计程序予以降低

C.审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D.固有风险与控制风险合并称为“检查风险”

答案：C

解析：审计风险模型为“审计风险=重大错报风险×检查风险”，其中重大错报风险（包括固有风险和控制风险）是被审计单位客观存在的，注册会计师无法降低，只能评估（B、D错误）；检查风险与重大错报风险呈反向关系，但需在既定的审计风险下（A表述不严谨）；审计风险的定义是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性（C正确）。

6.下列各项中，属于控制测试目的的是（）。

A.确定认定层次重大错报风险的评估是否恰当

B.评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

C.发现认定层次的重大错报

D.确定实质性程序的性质、时间安排和范围

答案：B

解析：控制测试的目的是测试内部控制是否在所有相关时点有效运行，以支持对重大错报风险的评估结果（B正确）；确定重大错报风险评估是否恰当是风险评估程序的目的（A错误）；发现重大错报是实质性程序的目的（C错误）；确定实质性程序的范围是控制测试的结果应用（D错误）。

7.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。

A.审计抽样适用于所有审计程序

B.统计抽样比非统计抽样更能有效获取充分、适当的审计证据

C.变量抽样用于测试内部控制的有效性

D.属性抽样用于测试某一设定控制的偏差率

答案：D

解析：审计抽样不适用于风险评估程序和实质性分析程序（A错误）；统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则，两者均能获取充分适当的证据（B错误）；变量抽样用于细节测试（如应收账款金额），属性抽样用于控制测试（如销售订单是否经审批）（C错误，D正确）。

8.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的是（）。

A.保密、客观公正、专业胜任能力和应有的关注

B.独立、保密、成本效益、职业