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审计学基础考试复习题及参考答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列关于审计起源的表述中，正确的是（）。

A.审计起源于原始社会的部落财富分配

B.审计起源于奴隶社会的王室财政监督

C.审计起源于封建社会的土地赋税核查

D.审计起源于资本主义社会的股份公司制度

答案：B

解析：审计的产生与经济监督需求直接相关。奴隶社会时期，奴隶主委托他人管理财产，需要独立第三方核查受托责任履行情况，这是审计的早期形态。股份公司制度推动了注册会计师审计的发展，但并非起源。

2.注册会计师审计区别于政府审计的最显著特征是（）。

A.审计目标的公益性

B.审计依据的法定性

C.审计行为的独立性

D.审计结果的有偿性

答案：D

解析：政府审计是无偿的行政监督，注册会计师审计是受托有偿服务，这是二者的显著区别。独立性是审计的共同特征，非区别点。

3.下列各项中，属于与交易和事项相关的“准确性”认定的是（）。

A.销售发票金额与出库单一致

B.资产负债表中存货金额已记录

C.应收账款未被高估为关联方交易

D.固定资产的折旧方法符合会计准则

答案：A

解析：准确性认定关注交易金额的正确记录，销售发票与出库单金额一致直接反映金额准确性；B属于完整性，C属于分类，D属于计价与分摊。

4.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.被审计单位管理层提供的银行对账单复印件

B.注册会计师直接从银行获取的询证函回函

C.被审计单位仓库保管人员编制的存货盘点表

D.被审计单位销售部门提供的客户签收单

答案：B

解析：外部独立来源的证据（如银行直接回函）可靠性高于内部证据；直接获取的证据（注册会计师亲自获取）可靠性高于被审计单位提供的复印件或内部编制的资料。

5.在确定财务报表整体的重要性时，注册会计师通常选择的基准不包括（）。

A.营业收入

B.总资产

C.营业外收入

D.净利润

答案：C

解析：重要性基准应反映被审计单位的正常经营活动，营业外收入具有偶然性，通常不作为基准。

6.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。

A.统计抽样需要注册会计师运用职业判断，非统计抽样不需要

B.属性抽样用于测试内部控制的有效性，变量抽样用于细节测试

C.抽样风险可以通过扩大样本规模消除，非抽样风险无法降低

D.审计抽样适用于所有审计程序，包括风险评估和实质性程序

答案：B

解析：属性抽样关注“是否发生”（如内部控制是否有效），变量抽样关注“金额多少”（如应收账款金额）；统计与非统计抽样均需职业判断；抽样风险可通过扩大样本降低但无法消除；风险评估程序通常不使用抽样。

7.注册会计师在执行审计业务时，下列行为中违反职业道德基本原则的是（）。

A.向客户提出改进内部控制的建议

B.因审计收费过低而缩小审计程序范围

C.在审计报告中披露已识别的重大错报

D.对客户的商业秘密严格保密

答案：B

解析：职业道德要求注册会计师保持专业胜任能力和应有的关注，因收费低缩小程序范围违反了“专业胜任能力与勤勉尽责”原则。

8.下列审计报告类型中，表明财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映的是（）。

A.保留意见

B.无法表示意见

C.无保留意见

D.否定意见

答案：C

解析：无保留意见是对财务报表合法性和公允性的肯定；保留意见、否定意见、无法表示意见均表明存在重大问题。

9.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。

A.控制环境

B.风险评估过程

C.信息与沟通

D.审计委员会

答案：D

解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、对控制的监督；审计委员会属于控制环境的组成部分，而非独立要素。

10.根据审计风险模型，下列表述中正确的是（）。

A.可接受的检查风险与重大错报风险呈反向变动关系

B.重大错报风险是注册会计师可以控制的风险

C.审计风险是财务报表存在重大错报的可能性

D.检查风险是指财务报表存在错报但未被内部控制发现的风险

答案：A

解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，在可接受的审计风险水平下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，二者反向变动；重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法控制；检查风险是指审计程序未发现错报的风险。

二、多项选择题（每题3分，共30分）

1.下列各项中，属于审计基本特征的有（）。