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审计学考试题库及答案详解

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。

A.审计独立性仅要求注册会计师在实质上保持独立

B.形式上的独立是指注册会计师在执行审计业务时不受任何利益关系影响

C.独立性是审计的灵魂，包括实质上的独立和形式上的独立

D.审计独立性仅适用于注册会计师，不适用于内部审计人员

答案：C

解析：审计独立性包括实质上的独立（内心状态不受干扰）和形式上的独立（外观上不存在可能影响职业判断的利益关系），二者缺一不可。选项A错误，因忽略形式独立；选项B错误，形式独立强调“外观无冲突”而非“执行时无干扰”；选项D错误，内部审计也需保持独立性，只是独立程度低于注册会计师审计。

2.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常不需要考虑的因素是（）。

A.被审计单位的性质、所处行业状况

B.财务报表使用者的范围

C.被审计单位管理层的薪酬结构

D.基准的相对波动性

答案：C

解析：确定重要性需考虑被审计单位的具体情况（如性质、行业）、财务报表使用者的需求（如范围）、基准的选择（如收入、利润，需考虑波动性）。管理层薪酬结构与财务报表整体重要性无直接关联，因此选C。

3.下列审计程序中，属于控制测试的是（）。

A.检查应收账款明细账与销售合同是否一致

B.重新计算固定资产折旧金额

C.观察仓库人员是否按规定对存货进行定期盘点

D.函证银行存款余额

答案：C

解析：控制测试是为了验证内部控制是否有效运行。选项C中“观察存货盘点流程”是测试“定期盘点”这一控制活动是否被执行，属于控制测试。其他选项均为实质性程序：A（细节测试）、B（重新计算）、D（函证）均直接针对认定获取错报证据。

4.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.外部证据（如银行对账单）的可靠性通常高于内部证据（如销售单）

B.审计证据的充分性是对数量的衡量，适当性是对质量的衡量

C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷

D.分析程序获取的审计证据可能需要其他证据的佐证

答案：C

解析：审计证据的充分性（数量）和适当性（质量）需平衡，但质量缺陷无法通过数量弥补（如可靠性低的证据，即使数量多也无法有效证明认定）。因此C错误。

5.注册会计师在审计中发现被审计单位将应计入当期损益的研发费用资本化，这违反了财务报表的（）认定。

A.准确性、计价和分摊

B.完整性

C.分类

D.截止

答案：C

解析：分类认定要求交易和事项被恰当地分类到会计科目中。研发费用应计入当期损益（管理费用），若资本化（计入无形资产），属于分类错误，因此违反分类认定。

6.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）。

A.无法表示意见意味着注册会计师认为财务报表整体存在重大错报

B.保留意见适用于财务报表存在重大错报但不具有广泛性

C.否定意见适用于审计范围受限且影响重大但不广泛

D.标准无保留意见需在审计报告中提及“我们认为”的表述

答案：B

解析：保留意见适用于两种情况：（1）存在重大错报但不广泛；（2）审计范围受限且影响重大但不广泛。选项A错误，无法表示意见是因审计范围受限无法获取充分证据，而非认定存在错报；选项C错误，否定意见是因存在重大且广泛的错报；选项D错误，标准无保留意见的表述是“我们认为，财务报表在所有重大方面按照…编制”，但“标准”指不存在强调事项段或其他事项段，并非必须提及特定表述。

7.下列关于函证的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证

B.函证应收账款时，若被询证者未回函，注册会计师应实施替代程序

C.积极式函证要求被询证者必须回函，消极式函证仅在不同意时回函

D.函证的时间通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施

答案：B

解析：若未收到回函，注册会计师应考虑再次函证或实施替代程序（如检查期后收款记录、销售合同等），而非直接实施替代程序。因此B错误。

8.下列关于内部控制的说法中，正确的是（）。

A.内部控制的目标是绝对保证财务报告的可靠性

B.注册会计师需要了解与审计相关的内部控制，而非全部内部控制

C.无论被审计单位规模大小，注册会计师都应执行控制测试

D.内部控制的局限性仅源于管理层凌驾于控制之上

答案：B

解析：注册会计师仅需了解与审计相关的内部控制（如影响财务报表认定的控制），无需了解与审计无关的内部控制（如员工福利制度）。选项A错误，内部控制