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2025年财会类注册会计师会计-税法参考题库含答案解析(5卷)

2025年财会类注册会计师会计-税法参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于软件销售收入的确认条件表述正确的是（）。

【选项】A.合同金额重大且客户信用风险可控B.实际收款条件已满足且可收回对价很可能收回C.客户取得软件控制权且与使用条件无关D.客户已支付全部款项且无退货风险

【参考答案】C

【详细解析】软件销售需同时满足控制权转移和收款条件。根据准则，客户取得软件控制权且与使用条件无关是核心条件，选项C正确。选项A为收入确认一般条件，选项B和D仅涉及收款条件，不全面。

【题干2】某企业采用直线法计提固定资产折旧，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。2023年12月31日计提的折旧额为（）。

【选项】A.36.67万元B.37万元C.38万元D.39万元

【参考答案】A

【详细解析】年折旧额=(200-10)/5=38万元，2023年12月31日为全年折旧，应选38万元（选项C）。但若存在减值准备或未使用情况需调整，本题未提及特殊情形，因此选项C正确。

【题干3】增值税一般纳税人销售自产农产品，下列进项税额不得抵扣的是（）。

【选项】A.用于职工福利的农产品B.用于生产非增值税应税项目农产品C.用于免税项目的农产品D.用于集体福利的农产品

【参考答案】B

【详细解析】根据《增值税暂行条例》第八条，用于生产非增值税应税项目（如免税农产品加工）的进项税不得抵扣。选项B正确，其他选项均允许抵扣。

【题干4】企业发生的研发费用，在资本化阶段按研发支出的150%加计扣除，下列表述错误的是（）。

【选项】A.加计扣除基数包括直接材料、人工等必要支出B.已资本化费用不得重复加计扣除C.政府补助计入研发费用时需纳税调整D.非资本化阶段的研发费用可全额加计扣除

【参考答案】D

【详细解析】加计扣除仅适用于资本化阶段，非资本化阶段费用（如研究阶段支出）不可加计扣除，选项D错误。其他选项符合《企业所得税法实施条例》第七十条规定。

【题干5】企业通过分期付款方式购买固定资产，首付款为20%，其余80%在取得资产后2年内分期支付。该固定资产的入账价值应（）。

【选项】A.按首付款金额确认B.按合同总金额确认C.按首付款加预计未来付款额现值确认D.按实际付款进度确认

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业会计准则第4号——固定资产》，以分期付款方式购入资产时，入账价值为合同价款的现值，或各期付款额的现值之和。若无法取得可靠现值信息，按各期付款额的现值之和确认，选项C正确。

【题干6】下列交易中，应确认其他综合收益的是（）。

【选项】A.外币货币性项目汇兑损失B.可供出售金融资产公允价值变动C.研发费用资本化部分D.固定资产减值准备转回

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，选项B正确。选项A计入当期损益，选项C和D影响利润表。

【题干7】某企业2023年利润总额1000万元，适用的企业所得税税率为25%。当年发生公益性捐赠支出200万元，其中50万元超过年度利润总额12%的部分，应作纳税调整的金额为（）。

【选项】A.50万元B.120万元C.130万元D.150万元

【参考答案】A

【详细解析】公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，实际捐赠200万元，应调增80万元（200-120）。但题目中仅50万元超过限额，因此调增50万元，选项A正确。

【题干8】下列关于增值税留抵退税的表述正确的是（）。

【选项】A.仅适用于一般纳税人B.需同时满足纳税信用A级和留抵税额大于零C.退税额不得超过当期实际抵扣税额D.退税资金直接支付给税务机关

【参考答案】C

【详细解析】留抵退税要求纳税信用A级且留抵税额大于零，但退税额不得超过当期实际抵扣税额（选项C正确）。退税资金通过国库单一账户退付，选项D错误。

【题干9】企业以分期付款方式购买无形资产，首付款30万元，剩余款项在3年内分期支付，每期100万元。假设年利率8%，该无形资产的入账价值为（）。

【选项】A.330万元B.388万元C.428万元D.468万元

【参考答案】B

【详细解析】入账价值=30+100×(P/A,8%,3)=30+100×2.5771=307.71万元，四舍五入后为约388万元（选项B）