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XX有限公司

资产减值管理办法

第一章总则

第一条为加强XX有限公司（以下简称公司）资产减值准备管理，统一和规范资产减值准备计提（转回）与财务核销（以下简称减值计提与核销）的标准和程序，根据《企业会计准则》、《国际财务报告准则》等有关规定，结合公司实际，制定本办法。

第二条本办法所称减值计提是指资产存在减值迹象，应当对资产进行减值测试，估计其可变现净值或可收回金额，合理确定减值损失，按照企业会计准则规定计提资产减值准备。

本办法所称减值核销是指对预计可能发生损失的资产，经取得确凿、合法、有效证据证明确实发生事实损失，对该项资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务核销。

第三条公司计提减值准备的资产范围包括：金融资产（包括应收账款、其他应收款、债权投资、其他债权投资等）、合同资产、存货、长期股权投资、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产、采用成本模式计量的投资性房地产、生物资产、使用权资产和商誉等。

第四条公司减值计提与核销工作遵循统一管理、分级负责的原则。

第五条本办法适用于公司本部及所属单位。

公司及所属单位的全资子公司通过法定程序实施本办法。

公司及所属单位的控股公司应根据《公司法》要求建立健全相关规章制度，实现企业规范管理。

第二章管理机构及职责

第六条公司财务资产部是公司减值计提与核销工作的归口管理部门，主要职责是：

（一）负责制定公司减值计提与核销管理制度；

（二）负责减值计提与核销的日常管理和审批工作；

（三）负责组织、协调公司相关部室开展资产减值准备迹象判断、计提、转回和财务核销的日常管理工作；

（四）负责组织公司相关部门对所属单位减值计提与核销工作进行监督、审查与指导。

第七条公司相关部门按照各自职责分工参与减值计提与核销工作，其中：

（一）公司战略发展部负责在建工程、无形资产（专利权、商标权等）、股权类减值计提与核销、以及法律合规等工作；

（二）公司财务资产部负责债权类、固定资产等减值计提与核销工作；

（三）公司生产安全部负责无形资产（信息软件等）、生产性生物资产等减值计提与核销工作；

（四）公司服务保障中心负责无形资产（土地使用权）、存货的减值计提与核销工作。

第八条所属单位是资产减值管理的责任主体，其职责为：

（一）对本单位减值计提与核销工作进行判断、收集证据；

（二）向公司财务资产部提出计提与核销申请；

（三）开展减值计提与核销相关的其他工作。

第三章减值迹象判断

第九条所属单位应定期对除金融资产以外的各项资产进行减值迹象判断，每年应至少进行一次减值测试。存在资产减值迹象的，应当对资产进行减值测试，估计其可收回金额，合理确定减值损失，按照本办法规定计提资产减值准备；不存在减值迹象的，无需进行减值测试。对以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行评估，判断是否已发生信用减值。

对于因企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产、尚未达到可使用状态的无形资产，所属单位每年应至少进行一次减值测试。

第十条所属单位的金融资产发生信用减值的证据包括下列可观察信息：

（一）发行方或债务人发生重大财务困难，现金流量严重不足；

（二）债务人违反了合同，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

（三）债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；

（四）债务人很可能破产或进行其他财务重组；

（五）发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；

（六）以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实；

（七）其他表明发生减值的客观证据。

第十一条表明所属单位的存货可能出现跌价损失的客观证据包括：

（一）该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；

（二）使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格；

（三）因产品更新换代，原有库存原材料已不适用新产品需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；

（四）因提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；

（五）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

第十二条所属单位的存货出现以下情形之一的，应当按照有关规定进行存货报废处理，不应再申请计提存货跌价准备：

（一）已霉烂变质，丧失使用价值；

（二）储存时间已超过规定储存期限或有效期限，并且已无使用价值和转让价值；

（三）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值；

（四）不符合健康安全环保要求，且无改造价值；

（五）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

第十三条表明所属单位的固定资产可能发生减值的客观证据包括：

（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计