企业所得税扣除项目范围与税前扣除.pdfVIP

三、扣除项目（★★★）

（一）扣除项目的范围

1.成本。

2.费用——是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、用和财务费用，已经计入

成本的有关费用除外。

【提示】

（1）销售费用：特别关注其中的费、业务宣传费、销售佣金等。

（2）用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会、职工教育、“三

新”的研究开发费用等。

（3）财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。

3.税金：是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的以外的企业缴纳的各项税金及

其附加。

【提示】

（1）六税两费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地、出口关税、教育

费附加、地方教育附加，它们在“营业税金及附加”科目中核算，在税前是允许当期扣除的。

（2）为价外税，在计算应纳税所得额时扣除。

（3）企业缴纳的税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，已经计入用中扣除，

不再作为营业税金单独扣除。

（4）企业缴纳的契税、耕地占用税、进口关税、车辆购置税已经计入相关资产成本，

在当期扣除，应在以后各期分摊扣除。

【税金扣除小结】

扣除类型扣除规定具体税种

不可扣除

企业所得税、可抵扣的

的税金

作为用扣除的税、车船税、城镇土地使用税、印花税等

可以扣除进行资本化后分期扣除的契税、耕地占用税、车辆购置税、进口关税等

的税金当期计入营业税金消费税、营业税、城建税、资源税、土地、

及附加扣除的出口关税、教育费附加、地方教育附加

4.损失。

企业发生的损失，减除责任人赔偿和赔款后的余额，依照、税务主管部门

的规定扣除。

【提示】

外购货物发生的盘亏、毁损、报废等形成的进项税额转出应作为损失在所得税税前扣

除。

（二）税前扣除项目的（★★★）

1.工资、薪金支出——据实扣除

（1）必须是合理的工资、薪金支出。

“合理的工资、薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬或相关管理机构制定

的工资、薪金制度规定实际给员工的工资、薪金。

（2）必须是实际的工资、薪金，不是计提的工资、薪金。

（3）企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所

实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在

企业所得税税前扣除。其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工资、薪金总额，作为计算

其他各项相关费用扣除的依据。（即只调税不调账）

3.Deductionitems(★★★)

(1)Scopeofdeductionitems

1.Cost.

2.Expenses-refertothesaexpenses,managementexpensesandfinancialexpensesincurredbytheenterpriseinthe

productionandoperationactivities,exceptforrelevantexpensesthathavebeeninclude