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论税收代位权制度：理论、实践与完善路径

一、引言

1.1研究背景与意义

在现代国家治理体系中，税收作为国家财政收入的主要来源，对于保障公共服务供给、促进经济社会发展起着关键作用。税收的有效征收关乎国家的稳定运行和社会的公平正义。然而，在税收征管实践中，时常出现纳税人欠缴税款的情况，部分欠税纳税人还通过怠于行使自身到期债权等手段，致使国家税收面临流失风险，严重影响了税收秩序和国家财政利益。

为了有效解决这一问题，我国于2001年在《税收征收管理法》中引入了税收代位权制度。该制度规定，当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害时，税务机关可以依照《合同法》第七十三条的规定行使代