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2025国考深圳会计专业科目高分笔记

第一部分：会计基础理论（共5题，每题2分，合计10分）

1.题目

在深圳高新技术企业会计核算中，研发支出通常采用何种会计处理方法？简述其合理性。

答案

深圳高新技术企业研发支出通常采用“资本化”与“费用化”相结合的处理方法。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，对于符合资本化条件的研发支出（如形成无形资产且未来经济利益很可能流入），应确认为无形资产并分期摊销；不符合资本化条件的研发支出，则直接计入当期损益。这种处理方式既能反映企业创新投入的价值，又能避免过度虚增资产，符合深圳高新技术产业对研发资源的高强度投入特点。

解析

深圳作为创新之都，高新技术企业密集，研发投入大。会计处理需兼顾信息相关性与谨慎性，资本化能体现技术资产价值，费用化则确保当期利润真实反映经营成果。

2.题目

深圳某企业采用完工百分比法核算长期合同收入，2024年合同总收入为5000万元，累计完成工程进度60%。假设至年底实际发生成本3000万元，预计总成本4000万元，请计算2024年应确认的收入。

答案

应确认收入=5000×60%=3000万元。

解析

完工百分比法需结合成本预算和实际进度确认收入。深圳建筑业常采用此方法，尤其针对深港合作项目等长期工程。收入确认比例需严格依据合同约定和工程验收进度。

3.题目

深圳自贸区某外商投资企业采用“应付账款”科目核算进口原材料成本。若2024年12月进口一批设备，FOB价100万美元，CIF价110万美元（含运费3万美元，保险费2万美元），汇率6.8，请计算该批设备的入账价值。

答案

入账价值=110×6.8=748万元人民币。

解析

深圳自贸区进口业务需按CIF价入账，包含运费和保险费。汇率采用交易日的即期汇率，符合《企业会计准则第14号——收入》对进口成本的规定。

4.题目

深圳某上市公司需披露关联方交易。以下情形中，属于关联方交易的是：

A.母公司向子公司提供免息贷款

B.董事长个人借款给公司用于日常运营

C.关联方为企业高管配偶开设的账户

D.供应商的子公司向本公司销售原材料

答案

A和B属于关联方交易。

A：母子公司构成关联方，且免息贷款存在利益倾斜；

B：董事长与公司存在控制关系，个人借款可能影响公允性；

C：高管配偶通常不直接构成关联方，需看股权关系；

D：供应商的子公司不直接受本公司控制，一般不视为关联方。

解析

深圳资本市场对关联交易监管严格，上市公司需披露交易定价、资金占用等细节。免息贷款和资金拆借常被重点核查。

5.题目

深圳某企业2024年存货周转率8次，毛利率40%，请计算其存货周转天数。

答案

存货周转天数=360÷8=45天。

解析

深圳零售业竞争激烈，存货周转率高于制造业。周转天数越短，资金占用越低，需结合行业特点分析。

第二部分：税务筹划与深圳地方政策（共5题，每题3分，合计15分）

6.题目

深圳某科技企业2024年盈利1000万元，拟选择以下税收优惠方案：

①享受小型微利企业所得税5%优惠；

②享受高新技术企业15%优惠；

③若将利润用于研发，可加计75%扣除。

请计算各方案实际税负，并选择最优方案。

答案

①税负=1000×5%=50万元；

②税负=1000×15%=150万元；

③研发加计扣除后应纳税所得额=1000×(1-75%)=250万元，税负=250×15%=37.5万元。

最优方案为③，税负最低。

解析

深圳对研发投入有专项补贴，企业可结合自身情况选择。科技企业通常优先适用研发加计扣除政策。

7.题目

深圳某餐饮企业2024年取得餐饮收入800万元，其中外卖收入200万元。请问其增值税纳税人身份如何认定？若适用3%征收率，应纳税额多少？

答案

根据深圳税收政策，年应税销售额超过200万元（含）的小规模纳税人需按一般纳税人管理，适用3%征收率。应纳税额=800×3%=24万元。

解析

深圳服务业小规模纳税人标准为年应税销售额200万元，需按一般纳税人申报。外卖收入计入应税范围。

8.题目

深圳某企业2024年转让一项专利，原值500万元，转让价800万元。若深圳对技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收，请计算应纳税额。

答案

技术转让所得=800-500=300万元，其中：

-前250万元免税；

-超过250万元的50万元，减半征收=25万元。

应纳税额=25×15%=3.75万元。

解析

深圳鼓励技术转化，转让所得税收优惠力度大。需区分所得区间适用不同税率。

9.题目

深圳某企业202