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第二节税款征收

一、税款征收方式

〔一〕税款征收方式的意义

税款征收方式，是指税务机关对纳税人应纳税款、扣缴义务人应扣应收税款，依据、行政和条件、情况，所采纳的征收方式。

税务机关依据保证国家税款及时足额进库、方便纳税人、落低税收本钞票的原那么，确定税款征收的方式。

税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。

完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣〔收〕税凭证以及其他完税证实。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地点税务局批准，能够延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。经税务机关核准延期缴纳税款的，不加收滞纳金。

【例题？单项选择题】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地点税务局批准，能够延期缴纳税款，但最长不得超过〔〕。

[答案]B

〔1〕查账征收方式。

查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税定的，那么多退少补的一种税款征收方式。

查账征收方式比立适合财务会计核算健全、纳税意识强、具有一定规模的大中型纳税人。

〔2〕查定征收。

〔3〕查验征收。

〔4〕定期定额征收。

指税务机关依照有关、的，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。

〔5〕代扣代缴。

指按照税定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直截了当扣收税款的方式。

〔6〕代收代缴。

代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。

〔7〕托付代征。

〔8〕其他征收方式。如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

【例题？单项选择题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为〔〕。

[答案]C

【例题？单项选择题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是〔〕。

[答案]A

【例题？判定题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税定的，那么多退少补的征收方式。〔〕

[答案]×

【例题？单项选择题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是〔〕。

[答案]B

二、核定应纳税额

〔一〕情形

1.依照、行政的能够不设置账簿的；

2.依照、行政的应当设置账簿但未设置的；

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱或者本钞票资料、收进凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

5.发生纳税义务，未按照的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；

6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；

7.未按照办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

〔二〕核定税额的方法

采纳以下一种方法缺乏以正确核定应纳税额时，能够同时采纳两种以上的方法核定。

〔1〕参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收进水平相近的纳税人的税负水平核定；

〔2〕按照营业收进或者本钞票加合理的费用和利润的方法核定；

〔3〕按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

〔4〕按照其他合理方法核定。

【例题？多项选择题】税务机关有权核定应纳税额的情形有〔〕。

A.依照、行政的能够不设置账簿的

C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

D.依照、行政的应当设置账簿但未设置的

[答案]ABCD

【例题？多项选择题】税务机关有权核定应纳税额的情形有〔〕。

C.发生纳税义务，未按照的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的

[答案]ABC

三、税款保卫措施

〔一〕税收保全措施

指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种缘故，致使以后的税款征收不能保证或难以保证，而按在纳税期限之内所采取---一种措施。

〔1〕书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

〔2〕扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、物资或者其他财产。

纳税人在的期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施，限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局〔分局〕局长批准，执行强制措施。

【例题？判定题】税务机关能够采取书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额略高于应纳税款的存款作为税收保全措施。〔〕

[答案]×

〔二〕纳税担保

纳税担保，是指纳税人在、行政的范围内，通过纳税担保人或未设置抵押权的财产进行担保的一种税收保障措施。

〔1〕纳税