存货监盘审计要点及程序分析.pdfVIP

2015年审计习题班

三、简答题

（二）存货监盘简答题（考题2+新编题2）

【说明】

1.涉及相关章节：3.3、4.2、11.3。

2.《师审计准则问题解答第3号——存货监盘》

1.（本小题6分，2014卷（I）。）

甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC师负责审计甲公司2013年度

财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：

（1）审计项目组拟不信赖与存货相关的控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管

理层制定的盘点程序的执行情况。

（2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日

前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围

内。

（3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘点

甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

（4）审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分

布在5个仓库中，考虑到监盘，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未

发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。

（5）在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表

单的号码记录，确定其是否连续编号以及已的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表

中记录的盘点表单使用情况核对一致。

（6）甲公司部分产成品存放在第仓库，其年末余额占资产总额的10%。

要求：

（1）针对上述第（1）至（5）项，逐项审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简

要说明理由。

（2）针对上述第（6）项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。

【】

针对要求（1）：

【问】（1）审计项目组拟不信赖与存货相关的控制运行的有效性，故在监盘时不再

观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

【答】（1）不恰当。无论是否信赖控制，师在监盘中均应当观察管理层制

定的盘点程序的执行情况。

【问】（2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将

盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范

围内。

【答】（2）不恰当。已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。

【问】（3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为

盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工

2015AuditExerciseClass

3.Shortanswerquestions

(2)Short-answerquestionsoninventorysupervision(exam

question2+newquestion2)

【说明】

1.Involvingrelevantchapters:3.3,4.2,11.3.

2.QANo.3onAuditingStandardsforCertifiedPublicAccountantsof-InventorySupervision

1.(Thisquestionisworth6points,Volume2014(I).)

CompanyAismainlyengagedintheproductionandsaofhomeappliances.ABCAccountingFirmisres

ponsibl