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国有资本收益收缴问题分析确保资产增值

国有资本收益是针对国家履行出资人义务向被投资对象收取的投资收益而设立的，纳入政府收入预算管理范畴，是对国有资本经营收入的再分配。如何将国有资本收益收缴政策落到实处，确保实现国有资产的保值增值，是深化国有企业改革、加强国有资本管理的重中之重。

一、国有资本收益研究现状

通过citespace对知网相关文献检索发现，对我国国有资本收益的研究主要围绕“国有资本收益”、“国有资本经营预算”、“国有资本经营预算制度”展开，其中检索到关键词为“国有资本收益”的文献发文量最多，其次是“国有资本经营预算”。从发文单位的检索情况来看，以福建师范大学、财政部、财政部财政科学研究所、山东财政学院、天津财经大学、东北财经大学等单位的发文量较多。

从citespace检索的文献关键词时间线上来看，20世纪90年代中期学者们对国有资本收益的研究主要集中在“国有资本收益”、“国有资本”、“国有企业改革”三个方面，主要是基于改革开放后推进国有企业改革的大背景展开的，也与1994年9月财政部、国家国有资产管理局、中国人民银行联合发布的《国有资产收益收缴管理办法》（94财工字第295号）密切相关；2007年9月国务院出台了《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》（国发〔2007〕26号），明确了“国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分”，并进一步明确了2007年收取试点企业2006年实现的国有资本收益，2008年开始实施中央本级国有资本经营预算。同年12月，财政部、国资委联合印发了《中央企业国有资本收益收取管理暂行办法》（财企〔2007〕309号），2016年财政部对《中央企业国有资本收益收取管理暂行办法》进行了修订，印发了《中央企业国有资本收益收取管理办法》（财资〔2016〕32号）。上述政策的发布也引发了2006年至2017年间学术界对国有资本收益相关问题的研究热潮，“国有资本经营预算制度”一度成为研究热点，并在此基础上延伸了对国有资本预算收支管理、国有资本收益上缴与分配、非国有资本、经济体制改革、股份有限公司、金融资本、混合所有制改革等方面的相关研究。

二、我国国有资本收益政策发展历程

本研究对我国国有资本收益相关政策进行了梳理，从国有资本收益的收入构成来看，包括国有企业应交利润、国有股股利和股息收入、国有产权转让收入、企业清算收入和其他国有资本收益。从征收对象的性质来看，包括国有独资企业、国有控股企业、国有参股企业。从征收对象的经营状态来看，分为持续经营状态和清理关闭状态。1994年的《国有资产收益收缴管理办法》、2007年的《国务院关于试行国有2941789753f7114b83afea3f708c4cd5资本经营预算的意见》和《中央企业国有资本收益收取管理暂行办法》、2016年的《中央企业国有资本收益收取管理办法》、2024年的《国务院关于进一步完善国有资本经营预算制度的意见》逐步明确了国有企业和国有控股企业国有资本收益的收缴范围和收缴比例，即“企业计算当年应交利润时，可从净利润中扣除以前年度未弥补亏损和提取的法定公积金，上交比例按照不同行业分四类执行；国有控股、参股企业按照股东会或者股东大会决议通过的利润分配方案执行，分得的股利全部上缴；国有独资企业清算收入（扣除清算费用），国有控股、参股企业国有股权（股份）分享的公司清算收入（扣除清算费用）应全部上缴；国有产权转让收入和其他国有资本收益应全部上缴”。

国有企业应交利润的收缴标准先后经历了几次调整，既考虑了国有企业上报的国有资本经营预算收入，又兼顾了国有企业决算报表年终实际净利润。从应交国有资本收益金核算的影响因素来看，主要包括国有资本经营预算金额、与营业利润直接相关的收入成本费用金额、能够影响企业利润总额的利得和损失金额、所得税金额、计提的法定公积金金额、下属子公司的盈利金额、参股企业的分红金额、可弥补的以前年度亏损金额。

三、国有资本收益收缴情况

1.国有企业和国有控股企业数量变化情况。根据2010年至2021年《中国统计年鉴》（由于2018年《中国统计年鉴》相关数据缺失，故2018年参考数据来源为《中国经济普查年鉴2018》（第四次经济普查）数据）企业数量统计数据显示，2010年末我国企业单位总数为6517670家、国有企业为153847家、国有控股企业为249622家，截至2021年末我国企业单位总数增加、国有企业减少到78357家、国有控股企业增加到323277家。总体来看，2010年-2021年间我国企业单位总数呈现逐年上升趋势，国有控股企业数量呈现波动式上升趋势，国有企业数量则呈现出阶梯式下降趋势，国有控股企业较国有企业变化更为明显。

从企业数